Тема 5. «Анализ прибыли и рентабельности»

Введение

1. Краткая технико-экономическая характеристика цеха

2. Анализ товарной продукции

   1. Анализ производства и реализации

   2. Факторный анализ товарного выпуска

   3. Анализ поставок

3. Анализ валового выпуска продукции

   1. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на валовый выпуск

   2. Анализ сортамента выпускаемой продукции

4. Анализ прибыли от реализации продукции

   1. Анализ себестоимости товарной продукции

   2. Анализ затрат на 1 грн. товарной продукции

   3. Факторный анализ себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям

   4. Анализ прибыли от реализации продукции

5. Анализ рентабельности

   1. Анализ рентабельности товарной продукции

   2. Анализ рентабельности конкретных видов продукции

   3. Анализ рентабельности производственных активов

6. Выводы

7. Разработка мероприятий по увеличению прибыли и росту рентабельности

4. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ОБЩИХ РАЗДЕЛОВ КУРСОВЫХ РАБОТ

Во всех темах курсовых работ имеют место общие разделы, по которым в связи с этим даются общие методические указания, единые для всех тем. Для изучения же специфических вопросов по каждой теме методические указания даются применительно к каждой теме.

4.1. Во введении раскрывается роль и значение технико-экономического анализа в выявлении резервов производстве по различным направлениям хозяйственной деятельности структурных подразделений предприятия и повышения эффективности производства. Здесь же излагаются цель и задачи выполняемой курсовой работы.

4.2. В разделе «Краткая характеристика цеха» должны быть приведены состав цеха по участкам, характеристика основного оборудования и технологического процесса, источники снабжения сырьевыми, топливными и энергетическими ресурсами, потребители продукции цеха.

4.3 Анализ товарной продукции выполняется в составе четырех вопросов. Начинают его с анализа объемов производства и реализации, который выполняется по форме приложения 1. Валовый выпуск включает всю продукцию, изготовленную цехом, независимо от ее дальнейшего использования, показывается в единицах измерения, соответствующих калькуляционным единицам, а также в денежном измерении.

Анализ товарного баланса позволяет проверить правильность расчетов по реализации продукции и изучает взаимосвязь выпуска, отгрузки и реализации. Анализ товарного баланса выполняется по форме приложения 2 и 3. Изменение в стоимости товарного выпуска связаны с влиянием изменения цен, объемов товарной продукции в натуральных единицах и структурными сдвигами в товарном выпуске, поэтому выполняя факторный анализ товарного выпуска, следует определить внимание перечисленных факторов. Влияние изменения цен на ассортимент товарной продукции определяется по форме приложения 4, а влияние структурных сдвигов и объемов по форме приложения 5. Влияние всех выше перечисленных факторов должно быть равно отклонению в сумме товарного выпуска и обобщено сводом факторов.

4.4 Анализ валового выпуска

Валовый выпуск продукции определяют на основе агрегатной калькуляции. Состоит из готовой продукции, выпущенной цехом за отчетный период.

При анализе определяют влияние экстенсивных и интенсивных факторов на отклонение в валовом выпуске.

В качестве экстенсивных факторов следует рассматривать изменение продолжительности капитальных ремонтов, календарного времени, текущих ППР, текущих простоев, а в доменном цехе также величину тихого хода.

К интенсивным факторам относятся изменения производительности основных агрегатов в единицу времени их действия. Для аглофабрики, доменных и сталеплавильных цехов принимается производительность за фактические сутки, а для прокатных цехов производительность в фактический час работы.

Определив влияние интенсивных факторов в целом, необходимо проанализировать влияние отдельных показателей технологического процесса на производительность основных агрегатов. Так, к основным показателям, определяющим интенсивность работы доменных печей, следует отнести:

• увеличение содержание железа в железорудной части шахты;

• давления газа под колошником;

• повышение температуры дутья;

• обогащение дутья кислородом;

• вдувание природного газа.

Влияние каждого из указанных показателей на изменение производительности доменных печей можно рассчитать, используя зависимость производительности и рассмотренных факторов по формуле

,

где Х - отклонение производительности по каждому фактору, т;

П_б - производительность печи в номинальные сутки в плановом (базовом) периоде, т;

А_о и А_пл - абсолютное значение показателя в отчетном и базовом периодах;

К - влияние изменения показателя на каждый пункт, на производительность печи.

Например: содержание железа в шихте по плану 52%, а фактически 53,5%, производительность доменной печи по базе в номинальные сутки 5000 т. Используя справочник, находим, что увеличение содержания железа в шихте на 1% увеличивает производительность доменной печи на 2%, отсюда

т

Анализ валового выпуска в доменном цехе выполняется по форме таблиц приложения 6 и 7.

Анализ валового выпуска в сталеплавильных цехах выполняют по форме приложения 8 и 9.

В сталеплавильных цехах суточная производительность конверторов, мартеновских печей и электропечей зависит от массы плавки и ее продолжительности. Поэтому, рассмотрев в целом влияние изменения производительности сталеплавильных агрегатов, определяют количественное влияние изменения массы плавки и ее продолжительности на объем выплавки стали, сумма отклонений по которым должна быть равна изменению объема производства в целом за счет производительности сталеплавильных агрегатов. Далее переходят к установлению и оценке причин, обусловивших изменение массы плавки. Причинами изменения массы плавки могут быть изменения массы металлической садки и выхода годного.

Суммарное влияние изменения массы металлической садки и выхода годного должно дать общее отклонение за счет изменения массы плавки.

Влияние изменения длительности плавки на объем выпуска стали определяют в зависимости от изменения отдельных периодов плавки. Расчеты производят в следующей последовательности:

1. Находят отклонения во времени по каждому периоду плавки между фактической и базовой ее величиной в расчете на одну плавку и, полученное отклонение, умножают на количество плавок по отчету, т.е. получают общие отклонения в часах на все количество плавок за год по каждому периоду;

2. Определяют производительность за фактический час в натуральных тоннах по базе, для чего выплавку годной стали по базе делят на фактическое время работы в часах по базе;

3. Полученную часовую производительность в фактический час умножают на отклонение во времени по каждому периоду плавки. Расчет влияния продолжительности плавки по периодам на изменение выплавки стали делается по форме приложения 10. Углубляя анализ по объему выпуска стали, следует рассмотреть влияние потерь металла, определяющих выход годного, на изменение выплавки стали. Расчет влияния потерь металла необходимо выполнить по форме приложения 11.

Общее влияние потерь металла на изменение по массе годной стали в графе 6 (приложение 11) определяют путем деления данных графы 5 на базовый расходный коэффициент. Полученный результат записывается с обратным знаком, т.е. если потери больше базовых, то объем снижается, а если потери меньше базовых, то объем возрастает. Обобщение результатов анализа приложение 12.

По прокатным цехам, выпускающим как готовую товарную продукцию, так и полуфабрикаты, в качестве интенсивных факторов рассматривают изменение производительности стана в фактический час работы и влияние расходных коэффициентов. При производстве проката имеют место потери металла в виде брака, концов, обрезки, угара. Все они включаются в расходный коэффициент и влияют на его величину. При анализе влияния расходных коэффициентов на изменение выпуска выявляют, какие потери металла положительно или отрицательно влияли на выпуск проката. Суммарное отклонение по всем потерям металла в расчете на отчетный объем должно быть равно величине отклонения за счет влияния расходных коэффициентов на выпуск проката. Расчет влияния потерь металла на изменение производства проката выполняют по форме приложения 15.

Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на объем валового выпуска в прокатных цехах делают по форме приложений 13, 14.

Для получения отклонения в тоннах заданных полуфабрикатов необходимо отклонение на 1 тонну годной продукции умножить на выпуск годного проката. Для получения результата в тоннах годного следует полученный выше результат по заданному металлу разделить на базовый расходный коэффициент.

Результаты выполненного анализа по объему выпускаемой продукции необходимо представить в сводной таблице (приложение 16), обобщающие факторы интенсивного и экстенсивного характера.

4.5 Анализ качества продукции

На предприятиях черной металлургии качество продукции характеризуется различными показателями в зависимости от видов выпускаемой продукции. Так, качество агломерата характеризуется такими показателями, как содержание железа, основность, гранулометрический состав, механическая прочность, постоянство химсостава. Качество чугуна характеризуется содержанием серы, кремния, марганца, фосфора т и.д.

При анализе продукции на каждом переделе металлургического предприятия необходимо сопоставить фактические показатели качества и внутризаводские стандарты.

Продукция прокатных цехов характеризуется сортностью, т.е. наличием продукции I и II сортов. Данные о сортности продукции приводятся в статистической отчетности по форме I – II (сортность), где дается группировка товарного выпуска по сортам, и форме 2 – II, где приводятся отчетные данные о выпуске продукции II сорта сверх установленных норм. Сортность продукции определяется сопоставлением I и II сортов в фактическом выпуске с показателями плана и прошлого периода. Обобщающим показателем является средний коэффициент сортности. Выполнение плана по сортности определяется сопоставлением фактического среднего коэффициента сортности с плановым.

Расчет среднего коэффициента сортности производят по форме приложения 18.

Влияние изменения сортности на объем выпуска товарной продукции определяется сравнением фактической стоимости товарной продукции со стоимостью ее при плановом соотношении сортов.

Стоимость фактического выпуска при плановом соотношении сортов:

,

где Ц₁ – цена продукции I сорта, грн/т;

Ц₂ – цена продукции II сорта, грн/т;

ВП_ф – фактический выпуск продукции, т;

К₁ и К₂ – удельный вес продукции I и II сортов соответственно в общем объеме производства по плану.

При анализе качества продукции следует уделить внимание величине брака, сумме потерь от него, наличию рекламаций и сумме убытков, полученных вследствие ухудшения качества продукции. Анализ брака проводится путем сравнения фактических данных о нем с отчетными за предыдущий период. Сравнение осуществляется как в абсолютном выражении, так и в процентах к годной продукции. Сравнение в процентах к годной продукции необходимо, т.к. абсолютная величина брака в сравнении с прошлым периодом может дать ошибочные выводы в связи с различными объемами продукции. Брак анализируется по причинам его возникновения, приложение 18.

При анализе брака составляется сравнительная таблица потерь от него за предыдущий и отчетный периоды в абсолютных и относительных величинах по форме приложения 19 и 20.

4.6 Анализ сортамента выпускаемой продукции

Анализ сортамента может выполняться в двух направлениях:

• анализ выполнения плана по сортаменту;

• анализ динамики сортамента.

Выполнение плана по сортаменту определяется способом наименьшего числа, при котором в счет выполнения плана по сортаменту принимается продукция в следующих размерах:

• продукция, по которой план перевыполнен, в размере планового выпуска:

• продукция, по которой план не выполнен, в размере фактического выпуска.

Анализ выполнения плана по сортаменту и определение структурных сдвигов в выпуске продукции выполняется по форме приложения 21.

При анализе динамики сортамента выпускаемой продукции рассматривается состав и структура выпускаемой продукции и ее изменение. Анализ выполняют по форме приложения 22.

После выполненного анализа определяется изменение сортамента на объем производства продукции, для чего делают расчет продукции в условном тоннаже. Расчет влияния изменения сортамента на объем производства можно делать различными методами, рекомендуемыми в литературе.

Анализ влияния изменений в сортаменте на объем производства выполняется на основании данных, приведенных в приложении 23.

5. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНКРЕТНЫХ РАЗДЕЛОВ ПО ТЕМАМ КУРСОВЫХ РАБОТ.

Рассмотренные выше вопросы были общими для всех тем курсовых работ, в данном разделе рассматриваются вопросы соответственно направлению курсовой работы.