1)Задача:

Определить сумму НДС и других тамож. платежей при ввозе товаров на тамож. терр-ию РБ и НДС к уплате в бюджет:

• Тамож стоимость товара – 20 млн. руб.;

• Ставка тамож. пошлины – 15 %;

• Ставка за тамож. оформление 35 евро;

Ставка НДС – 20 %;

Курс евро – 4097,78 руб;

Выручка от реал. на терр-ии РБ – 45 млн. руб.

1)Решение:

1. Сумма таможенной пошлины =

20 * 15 % = 3 млн. руб.

2. Сумма сбора за там. оформление=

35 * 4097,78 = 143422 руб.

3. Сумма НДС при ввозе товаров на там. терр-ию (20 + 3) * 20% = 4,6 млн. руб.

4. Сумма НДС от реализации =

45 * 20 / 120 = 7,5 млн. руб.

5. Сумма НДС к уплате в бюджет =

7,5 – 4,6 = 2,9 млн. руб.

2)Задача:

Выручка от реализации продукции на территории РБ 8 000 000 руб., в т.ч.:

— по ставке 20 % - 3 600 000 руб.,

— по ставке 10 % - 3 300 000 руб.,

— освобожденная от НДС – 1 100 000 руб.

НДС, уплаченный поставщикам 900 000 руб. Распределение вычетов осуществляется методом удельного веса. Рассчитать: НДС, подлежащий уплате в бюджет.

2)Решение:

1. НДС(20%): 3 600 000*20 / 120 = 600 000 руб.

НДС(10%): 3 300 000*10 / 110 = 300 000 руб.

Итого НДС(исч): 600 000 + 300 000 = 900 000 руб.

2. Удельный вес выручки (20%) = 3 600 000 / 8 000 000 *100% = 45 %.

Удельный вес выручки (10%) = 3 300 000 / 8 000 000 *100% = 41,25 %.

Удельный вес выручки (освобожд.) = 100 – (45+41,25) = 13,75%.

3. НДСвходной по ставке 20 %:

900 000*45 % = 405 000 руб (принимается к зачету в 1-ую очередь в пределах исчисленного при реализации, т.е. в полном объеме).

НДСвходной по ставке 10 %:

900 000 * 41,25 % = 371 250 руб (принимается к зачету в полном объеме в третью очередь).

НДСвходной освобожденный:

900 000 * 13,75 % = 123 750 руб.

4. Определяем общую сумму налоговых вычетов:

405 000 + 371 250 = 776 250 руб.

5. Рассчитаем НДС к уплате в бюджет

900 000 – 776 250 = 123 750 руб.

3)Задача:

Восстановительная стоимость зданий и сооружений, числящихся на балансе предприятия на 1 января составляет 1000 млн. рублей, в том числе:

— на капитальном ремонте – 50 млн. руб.;

— законсервированные по решению правительства – 170 млн. руб.;

— ОС природоохранные по перечню Президента РБ – 60 млн. руб.

Начисленный износ ОС составляет 40% от восстановительной стоимости облагаемых.

Рассчитать налог на недвижимость за год, указать сроки подачи декларации и уплаты налога.

3)Решение

1. Рассчитаем стоимость зданий и сооружений, облагаемых налогом

1000 – 170 – 60 = 770 млн. руб.

2. Рассчитаем остаточную стоимость облагаемых основных фондов

770 * (100% - 40%) = 462 млн. руб.

3. Рассчитаем налог на недвижимость за год

462 * 1 % = 4,62 млн. руб.

4. Декларация – до 20 января, уплата – по ¼ (4,62 / 4 = 1,155 млн.руб) – до 22 января, до 22 апреля, до 22 июля, до 22 октября.

Задача (4):

Предприятием за январь получена выручка от реализации продукции собственного производства:

- на территории РБ в сумме 30 000 000 руб.

- в Украину в сумме 5 400 000 руб.

Сумма НДС уплаченного поставщикам - 6 000 000 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение (4):

1. Рассчитаем НДС начисленный:

30 000 000 * 20 / 120 = 5 000 000 руб.

5 400 000 * 0 % = 0 млн. руб

2. Рассчитаем сумму полученной выручки:

30 000 000 + 5 400 000 = 35 400 000 руб

3. Уд. вес выручки, облагаемой по ставке 20 % (РБ): 30 000 000 /35 400 000 *100 % = 84,7458 %

3. Уд. вес выручки, облагаемой по ставке 0 % (Украина):

5 400 000 / 35 400 000 * 100 % = 15,2542 %

4. Налоговые вычеты приходящиеся на выручку, облагаемую по ставке 20 %:

6 000 000 * 84,7458 % = 5 084 748 руб;

5 084 748 > 5 000 000 => к зачету принимаем 5 000 000 руб (I очередь).

5. Налоговые вычеты, приходящиеся на выручку, облагаемую по ставке 0 %:

6 000 000 * 15,2542 % = 915 252 руб = > к зачету всю сумму без ограничений (IV очередь).

6. НДС к уплате (к возврату):

5 000 000 – (5.000.000 + 915.252) = – 915 252 руб (это будет возврат из бюджета)