20

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра аудита и налогообложения

Б3.ДВ.5 Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности

Методические указания по выполнению эссе и контрольной работы

Направление подготовки 080100 Экономика

Профиль подготовки Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Квалификация (степень) выпускника Бакалавр

Уфа 2012

УДК 336

ББК 65.261.4

М 54

Рекомендовано к изданию методической комиссией экономического факультета «19» сентября 2012 г. (протокол № 2)

Составитель: к.э.н., доцент Сибагатуллина Л.Р.

Рецензент: к.э.н., старший преподаватель кафедры экономики аграрного производства Лукъянова М.Т.

Ответственный за выпуск: зав. кафедрой аудита и налогообложения, к.э.н., доцент Кулешова В.П.

г. Уфа, БГАУ, кафедра аудита и налогообложения. Тираж 30 экз.

Оглавление

Цель и задачи самостоятельной работы студентов	4
Содержание эссе	4
Содержание контрольной работы	6
Перечень стран к теоретическому вопросу эссе и контрольной работы	8
Варианты практических заданий к контрольной работе	9
Список рекомендуемой литературы	13

Цель и задачи самостоятельной работы студентов

Одной из форм самостоятельной работы студентов очного обучения является эссе, студентов-заочников – выполнение контрольной работы. Представленные виды самостоятельной работы служат условием допуска к сдаче зачета по данной дисциплине.

Основная учебная цель самостоятельной работы – закрепление изученного теоретического материала и практических навыков.

Достижению цели способствует решение следующих задач:

1. Закрепление аудиторных знаний и навыков;

2. Расширение кругозора в области налогообложения;

3. Самостоятельное изучение новых вопросов;

4. Эффективная работа с законодательными и нормативными актами, научными публикациями;

5. Развитие творческих способностей при применении полученных знаний.

Содержание эссе

Цель эссе состоит в развитии навыков самостоятельного творческого мышления и письменного изложения собственных мыслей. Писать эссе чрезвычайно полезно, поскольку это позволяет автору научиться четко и грамотно формулировать мысли, структурировать информацию, использовать основные категории анализа, выделять причинно-следственные связи, иллюстрировать понятия соответствующими примерами, аргументировать свои выводы; овладеть научным стилем речи.

Эссе представляет собой краткий очерк, в котором раскрываются основные актуальные проблемы международного двойного налогообложения и пути их устранения по конкретной стране.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, применяющиеся на территории Российской Федерации, входят в систему права Российской Федерации и имеют приоритетное действие по сравнению с положениями национального налогового законодательства. Статьей 15 Конституции РФ установлено, что международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы и если международным договором установлены правила иные, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. Аналогичные правила установлены статьей 7 НК РФ. В связи с этим, при налогообложении иностранных лиц необходимо исходить, прежде всего, из положений международных договоров в области налогообложения. При этом любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством, которое распространяется, в том числе, и на иностранные организации. Именно по этой причине возникает двойное налогообложение иностранных организации, когда лицо – резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Для указанных ситуаций характерно, что одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения одновременно в двух или более странах. Целью заключения международных налоговых соглашений – устранение двойного налогообложения, выработка механизмов по предотвращению уклонения от налогов и уменьшения возможностей злоупотребления нормами соглашений.

Научная работа раскрывается по следующей схеме:

1. Внешнеэкономические связи России с рассматриваемым государством

- объем внешней торговли (доля экспорта, доля импорта в ВВП за последние 2-3 года)

- виды продукции (товарная структура экспорта и импорта за последние 2-3 года)

- применяемые квоты

2. Оценка действующего договора России с рассматриваемым государством об избежании двойного налогообложения

1) перечисление видов налогов, регулируемых соглашением;

2) определение круга лиц, на которых распространяется соглашение;

3) определения и установления условий налогообложения (ограничений по налогообложению) в государстве – источнике дохода;

4) определение способов избежания двойного налогообложения;

5) установление порядка выполнения соглашения сторонами (вступление в силу, срок действия, порядок прекращения действия соглашения, применение взаимосогласительных процедур);

6) проблемы регулирования налоговых отношений.

Выбор страны, с которой Россия имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, осуществляется в соответствии с таблицей 1. Например, студент по фамилии Николаев может раскрыть налоговые взаимоотношения России с Республикой Болгария (29) или Республикой Польша (30).

Таблица 1 Выбор варианта эссе

Начальная буква фамилии студента	Теорети-ческий вопрос (страна)	Начальная буква фамилии студента	Теорети-ческий вопрос (страна)	Начальная буква фамилии студента	Теорети-ческий вопрос (страна)
А	1-2	Й	21-22	У	41-42
Б	3-4	К	23-24	Ф	43-44
В	5-6	Л	25-26	Х	45-46
Г	7-8	М	27-28	Ц	47-48
Д	9-10	Н	29-30	Ч	49-50
Е	11-12	О	31-32	Ш	51-52
Ё	13-14	П	33-34	Щ	53-54
Ж	15-16	Р	35-36	Э	55-56
З	17-18	С	37-38	Ю	57-58
И	19-20	Т	39-40	Я	59-60

Эссе пишется в свободной форме, объемом 5-7 страниц. Введение и заключение в работе не обязательны. Оформление работы должно соответствовать требованиям Стандарта организации «Самостоятельная работа студента» СТО 0493582-004-2010. В процессе построения эссе необходимо помнить, что один параграф должен содержать только одно утверждение и соответствующее доказательство, подкрепленное графическим и иллюстративным материалом. Там, где это необходимо, в качестве аналитического инструмента можно использовать графики, диаграммы и таблицы. При написании эссе необходимо использовать нормативные акты, современные публикации в периодической литературе и Интернете, статистические сборники, монографии, аналитические обзоры и т.п. В конце работы обязательно указывается библиографический список, который должен составлять не менее 5 источников.

Рецензирование эссе проводится преподавателем по следующим критериям: знание и понимание теоретического материала, анализ и оценка информации, построение суждений, оформление работы.