2.5.4.3. План расходов на персонал

Расходы на персонал — одна из важнейших статей расходов предприятия. Они складываются из всех прямых и косвенных затрат, связанных с человеческим фактором. Расходы на персо­нал учитывают всю систему компенсации труда и целый ряд дру­гих затрат. Они складываются из заработной платы (ее называют базовыми расходами); социальных выплат и льгот (корпоратив­ные пенсии и пособия, оплата транспортных расходов и т.д.); расходов на социальную инфраструктуру (дворцы культуры, дома отдыха, строительство и содержание жилья); выплат по различ­ных статьям социального страхования; расходов на содержание социальных служб; затрат на развитие персонала (в том числе об­учение и переобучение); расходов на маркетинг и отбор персонала; затрат на спецодежду и обустройство рабочих мест, связанное с улучшением условий труда; выплат на льготную покупку акций и дивидендов и др.

Статей расходов на персонал достаточно много. В индустри­ально развитых странах, особенно европейских, где цена труда наиболее высока, и персонал является главным конкурентным преимуществом компании, расходы на заработную плату состав­ляют менее половины всех расходов на персонал. Причем расходы на человеческий ресурс производства имеют тенденцию к повы­шению.

В целом же расходы на персонал являются одним из ведущих по­казателей, определяющих конкурентоспособность компании. Поэтому они нуждаются в тщательном планировании. Причем учет и пла­нирование таких расходов, сопровождая все другие виды кадрового планирования, предшествует стадии окончательного принятия лю­бых других кадровых планов. Так, например, если руководство же­лает построить санаторий для работников, но это связано с непо­мерными расходами, то самые прекрасные по своим замыслам и технической проработке планы придется отменить.

В многих странах существуют единые национальные методики расчета и представления расходов на персонал. Сведения о таких расходах передаются компаниями в соответствующие органы де­партаментов или министерств труда. Используя немецкие и оте­чественные разработки, основные показатели, характеризующие расходы на персонал, можно представить в следующей форме (см. табл. 9).

Данная таблица дополняется общими показателями, харак­теризующими организацию, объем и структуру производства, производительность труда, а также некоторыми другими пока­зателями по расходам на персонал. Следует отметить, что коли­чество показателей зависит от уровня развития планирования в организации и количества планов по персоналу. Поэтому, например, в представленной выше достаточно традиционной таблице не учтены расходы на маркетинг персонала (рекламу, организацию ярмарок вакансий, презентации в вузах и т.д.), на оценку персо­нала, на перемещения работников и ряд других статей кадровых расходов.

Подавляющее большинство российских предприятий нахо­дится на начальных этапах планирования расходов на персонал и учитывает при этом далеко не все статьи таких расходов. Это не означает, что такие расходы вообще игнорируются. Многие статьи расходов на персонал бюджетируются без плана по оста­точному принципу, т.е. если у руководства есть деньги, то оно выделяет больше средств, например, на социальные расходы или обучение персонала. Такое распределение средств снижает эф­фективность их использования.

К примеру, если руководителю службы персонала удается (чаще к концу года) выбить средства на обучение персонала, то у него уже нет достаточного времени, чтобы на основе соответ­ствующих опросов определить категории работников, в наиболь­шей степени нуждающихся в обучении, подобрать оптимальные формы и методы обучения, освободить работников, особенно ру­ководителей от основной работы, должным образом организовать процесс обучения в целом. Планирование соответствующих ме­роприятий и расходов на персонал позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые и другие ресурсы пред­приятия.

Таблица 9

Форма учета расходов на персонал

№ п/п	Название показателя	Единица измерения		Назначение показателя
1	2	3		4
А. Общие показатели
1	Численность персонала	чел.		Величина организации
2	Удельный вес рабочих	%		Структура персонала
3	Удельный вес руководителей	%		Структура персонала
4	Удельный вес специалистов	%		Структура персонала
5	Удельный вес служащих	%		Структура персонала
6	Текучесть кадров	чел.		Неудовлетворенность услови­ями труда
7	Средний возраст работающих	лет		Потенциал человеческого фактора
Б. Расходы на персонал
8	Общая величина расходов, в том числе:	млн руб.		Расходы на человеческий фак­тор
8.1.	Затраты на заработную плату	млн руб.		Рациональность организации заработной платы
8.2.	Удельный вес заработной платы в издержках	%		Рациональность организации заработной платы
8.3.	Средняя заработная плата	тыс. руб.		Уровень оплаты труда
8.4.	Заработная плата руководите­лей	тыс. руб.		Дифференциация в оплате труда
8.5.	Расходы на социальные выпла­ты, предусмотренные законом	млн руб.		Степень социальной защи­щенности работников
8.6.	Удельный вес в издержках	%		Степень социальной защи­щенности работников
8.7.	Расходы на дополнительные социальные выплаты и льготы	млн руб.		Степень социальной защи­щенности работников
8.8.	Удельный вес в издержках	%
8.9.	Расходы на содержание соци­альной инфраструктуры	млн руб.		Уровень социального разви­тия
8.10.	Удельный вес в издержках	%		Уровень социального разви­тия
8.11.	Расходы на программу «Уча­стие в прибылях»	млн руб.		Включенность персонала в управление производством
8.12.	Средний размер дивидендов	тыс. руб.		Структура доходов персонала
8.13.	Расходы на персонал, отне­сенные на единицу изделия	млн руб.		Эффективность использова­ния человеческого фактора
8.14.	Удельный вес расходов на персонал в обших издержках производства	%		Эффективность использова­ния человеческого фактора
В. Условия труда
9	Удельный вес работающих во вредных условиях труда	%	Забота о здоровье работников
10	Уровень травматизма	дни/чел.	Забота о здоровье работников
11	Уровень заболеваемости	дни/чел.	Забота о здоровье работников
12	Расходы на выплату льгот и компенсаций за неблагопри­ятные условия труда	млн руб.	Забота о здоровье работников

Типичные, достаточно простые планы расходов на персонал базируются на двух главных показателях: 1) запланированном со­ставе персонале с учетом его количества и квалификации и 2) планируемом уровне компенсации труда, а также учитывают дру­гие планы, достаточно полный перечень, которых дается в конце главы в таблице 10.

План расходов на персонал должен учитывать следующие тре­бования:

отражать организационную структуру расходов, т.е. давать картину расходов, дифференцированную по организации в целом, ее подразделениям и рабочим местам;

содержать структуру расходов по отдельным статьям, напри­мер, расходы на заработную плату, социальные выплаты и льготы, дотации на оплату жилья и т.д.;

учитывать и дифференцированно отражать прямые (например, зарплата, социальные выплаты и т.д.) и косвенные (например, рас­ходы на социальное страхование, различные услуги, улучшение условий труда и т.д.) расходы;

включать все важнейшие статьи расходов, в том числе расходы на обеспечение персоналом и его развитие.

Планирование расходов на персонал позволяет получить ценную информацию для всех видов планирования. Оно также дает возможность сравнить этот показатель с показателями кон­курентов и лидеров, установить насколько рационально исполь­зуются работники, выявить имеющиеся резервы и сэкономить средства. Тем самым оно повышает конкурентоспособность компании.