8. Сферы и порядок взаимодействия налоговых инспекций и иных контролирующих государственных структур.

Значение налогового администрирования в системе государственного управления. Сущность взаимодействия налоговых органов с органами внебюджетных фондов. Особенности взаимодействия налоговых органов и органов местного самоуправления на современном этапе развития налоговых отношений.

Значение налогового администрирования в системе государственного управления во многом определено структурой субъектов налогового администрирования и принципами их действия и взаимодействия. Налоговое администрирование состоит из взаимосвязанных и взаимодействующих элементов, каждый из которых может быть представлен в виде системы (подсистемы). Соответственно налоговое администрирование можно отнести к сложным динамическим системам, состоящим из управляющей подсистемы (субъекта управления) и управляемой подсистемы (объекта управления). Субъекты НА в СГУ — субъекты управления 2 уровня, а субъекта­ми управления 1 уровня выступают органы законодательной власти.Т.о., субъекты НА совме­щают управляющее воздействие с исполнительными компетенциями. Основная функция субъектов НА при этом — реализация соответствующих юридически-властных требова­ний, т.е. процесс исполнения. Поскольку субъекты НА представляют собой специализированную управлен­ческую систему, реализующую н политику, то, по сути, они осуществляют государственно-управленческую деятельность.Управляющее воздействие должно быть направлено на достиже­ние цели функционирования системы управления, соответственно сте­пень реализации этого воздействия — показатель эффективности уп­равления системой. Как следствие, формирование адекватного состава и соответствующих полномочий субъектов управления, организацияих взаимодействия имеет основополагающее значение. Состав и объем полномочий субъектов НА при этом оп­ределяются задачами системы НА.

Одной из наиболее характерных черт системы налогового администрирования является множественность субъектов его осуществляющих. Органами налогового администрирования условно можно называть те государственные органы, которые наделены какими-либо властными полномочиями в сфере налогообложения, за исключением осуществляющих сугубо правоохранительную функцию. Подобный термин примерно в том же смысле употребляется в литературе. Так, А. В. Брызгалин относит к ним государственные органы, являющиеся участниками отношений в сфере налогообложения. Стремление государства оградить налоговую сферу от противоправных посягательств посредством наделения соответствующими контрольными полномочиями различных государственных органов привело к ситуации, когда налоговое администрирование осуществляется различными государственными структурами.

Результаты исследования позволяют сделать вывод о том, что субъекты налогового администрирования совмещают управляющее воздействие с исполнительными компетенциями. При этом основная функция субъектов налогового администрирования – реализация соответствующих юридически-властных требований, т.е. процесс исполнения. Поскольку субъекты налогового администрирования представляют собой специализированную управленческую систему, реализующую налоговую политику, то, по сути, они осуществляют государственно-управленческую деятельность. При этом управляющее воздействие должно быть направлено на достижение цели функционирования системы управления, соответственно степень реализации этого воздействия – показатель эффективности управления системой. Как следствие, формирование адекватного состава и соответствующих полномочий субъектов управления, организация их взаимодействия имеет основополагающее значение. Состав и объем полномочий субъектов налогового администрирования при этом определяются задачами системы налогового администрирования.

Основной задачей органов налогового администрирования является создание эффективной системы налогообложения, а также обеспечение должного уровня исполнительности налогоплательщиков. Среди них выделяются: органы, отвечающие за осуществление налоговой политики; органы, непосредственно взимающие налоги и сборы, а также контролирующие их уплату; органы, обладающие отдельными полномочиями в налоговой сфере.

Как уже упоминалось, совокупность субъектов налогового администрирования характеризуется множественностью и неоднородностью. Это обусловливает целесообразность рассмотрения ее с позиции системного подхода, позволяющего определить не только отдельные элементы той или иной системы, но связи между ними, характеризующие организацию взаимодействия различных элементов в процессе их деятельности.

Анализ действующего законодательства и методов налогового администрирования позволяет отнести к органам налогового администрирования: финансовые органы, налоговые органы, таможенные органы.

НК РФ четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены.

Результаты анализа системы налогового администрирования позволяют сделать вывод о том, что основным звеном - администратором налоговых правоотношений со стороны государства являются налоговые органы, «осуществляющие контроль за соблюдением законодательства, регулирующего налоговые отношения»

Взаимодействие налоговых органов и органов гос внебюджетных фондов.

Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне фед бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначен для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.Особое значение среди ГВФ имеют ФОМС, ПФР, ФСС РФ.

С 01.01.2010 г вступил в силу ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в ф». В соответствии с этим законом отменяется ЕСН и вводятся страховые взносы. Законом устанавливается порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование). Определяются плательщики страховых взносов, объект обложения страховыми взносами, база для их начисления, тарифы, расчетный и отчетный периоды, порядок внесения изменений в расчет по страховым взносам, порядок взыскания недоимки в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют ПФР и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФОМС, и Фонд ФСС РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ.

До вступления в силу ФЗ № 212-ФЗ, порядок инф взаимодействия орг различных внеб ф и н.о. в процессе адм взносов, поступающих во внеб ф основывался на нормативных актах: Письмах о взаимод.

Основной целью взаимодействия было совершенствование совместно­го контроля над полнотой, правильностью и своевременностью внесе­ния страховых взносов (платежей) в ф.

Анализ названных нормативных актов и вступившего в силу ФЗ № 212-ФЗ позволил сделать следующие выводы об изменениях направлений взаимодействия н.о. и орггосвнеб ф:

1. Ранее н.о. и орг ГВФ при учете плательщиков в согласованные сроки обменивались инф о рег ЮЛ и ФЛ в качестве плательщиков платежей в бюджет и стр взносов в фонды.

В связи с проведенной реформой роль н.о. в администрировании платежей в фонды сведена к минимуму и заключается только в предоставлении фондам инф о вновь зарегистрировавшихся плательщиках.

Введение страховых взносов с 2010 года не привело к изменению порядка регистрации страхователей в фондах. Что касается вновь возникших орг и зарег ИП, их постановка на учет в фондах, как и прежде, будет осуществляться в режиме «одного окна».

Вместе с тем остаются отдельные категории плательщиков, которые обязаны вставать на учет в фондах самостоятельно.

2. н.о. проверки по вопросам, связанным с уплатой страховых взносов в фонды, совмещали, как правило, с проверками н\п по внесению н платежей в бюджетную систему (если в намеченный про­веряемый период не осуществлялась проверка данного плательщика со стороны самого фонда).

Фонды и н.о. в целях ис­ключения дублирования проверок и создания нормальных условий работы плательщикам ежеквартально (при необходимости ежемесяч­но) согласовывали друг с другом перечень плательщиков, подлежа­щих проверке по вопросам уплаты страховых взносов.

При выявлении у плательщика нарушений порядка уплаты стра­ховых взносов в фонды н.о. отражали их в общем акте проверки.

Теперь н.о. лишаются обязанности проводить н проверки по взносам в фонды. ПФР и ФСС России самостоятельно будут осуществлять камеральные и выездные проверки с целью контроля за правильностью исчисления страховых взносов. Причем органы ПФР будут проверять плательщиков по начислению и уплате страховых взносов как на обязательное пенсионное, так и на обязательное медицинское страхование.

Выездные проверки плательщиков страховых взносов территориальные органы ПФР и ФСС России будут проводить совместно.Одновременный контроль трех человек снизит уровень коррупции: договориться компании с сотрудниками трех фондов гораздо сложнее, чем с представителем одного ведомства.

Взаимодействие н.о. и органов местного самоуправления.

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные сведения должны представляться в соответствии с порядком, утвержденным соглашением взаимодействующих сторон.

С учетом изложенного ФНС России направляет для использования в работе типовое соглашение о взаимодействии органов местного самоуправления и территориальных органов Федеральной налоговой службы.

Предметом настоящего Соглашения является обеспечение эффективного взаимодействия между Сторонами в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

При организации взаимодействия и координации деятельности Стороны руководствуются следующими принципами:

• использование информационных ресурсов налогового органа и органа местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• строгое соблюдение Сторонами государственной, служебной и иной охраняемой законом тайны с учетом требований статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации;

• обязательность и безупречность исполнения достигнутых Сторонами договоренностей;

• обеспечение защиты информации и контроля доступа к информации.

Взаимодействие Сторон в рамках настоящего Соглашения осуществляется по следующим основным направлениям:

• выработка согласованной позиции при подготовке проектов нормативных документов по вопросам организации взаимодействия и координации деятельности;

• разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение законодательства в области осуществления учетных действий и в сфере налогообложения имущественными налогами;

• разработка взаимоувязанной нормативно-технической документации и взаимосогласованной нормативно-справочной информации с целью унификации процедуры идентификации объектов недвижимости и их правообладателей;

• принятие решений, направленных на создание информационных ресурсов Сторон на основе новых информационных технологий.

В целях эффективной реализации настоящего Соглашения Стороны организуют взаимодействие и координируют свою деятельность в следующих основных формах:

• создание совместных рабочих групп;

• разработка и утверждение планов совместной работы;

• проведение совместных консультаций, семинаров и совещаний.

Настоящее Соглашение не препятствует Сторонам в определении и осуществлении иных, не предусмотренных настоящим Соглашением, форм сотрудничества в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взаимное предоставление сведений в рамках настоящего Соглашения осуществляется на безвозмездной основе с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.

В рамках настоящего Соглашения Стороны осуществляют регламентированное информационное взаимодействие, а также информационное взаимодействие по письменным запросам.

Обмен регламентированной информацией между органом местного самоуправления и Управлением ФНС России осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при представлении сведений в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведения представляются муниципальным образованием по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от __________ N _______.

Предоставление сведений по адресам земельных участков и их правообладателей (при наличии) осуществляется в виде текстовой строки и в структурированном виде в соответствии с требованиями Классификатора адресов России.

Обмен информацией в электронном виде осуществляется с использованием сетей связи общего пользования и сертифицированных по требованиям информационной безопасности средств криптографической защиты информации.

При отсутствии таких сетей связи документы могут представляться на электронных носителях.

Информация, передаваемая с использованием сетей связи общего пользования, должна быть защищена от неправомерного или случайного доступа лиц, не участвующих в ее подготовке и обработке в процессе информационного взаимодействия.

Орган местного самоуправления обеспечивает:

1) Своевременное представление информации об установленных органами местного самоуправления льготах по категориям налогоплательщиков в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с

территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов".

2) Представление сведений о земельных участках в соответствии с формой и форматом предоставления сведений, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган обеспечивает:

1) Своевременное предоставление в Орган местного самоуправления в полном объеме информации по муниципальному образованию, определенной Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов" и совместным Приказом Минфина России N 65н и ФНС России N ММ-3-1/295@ от 30.06.2008 "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами

федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. N 410".

2) Предоставление в электронном виде сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Приказом ФНС России от 31.03.2009 N ММ-7-6/148@ "Об утверждении Порядка предоставления в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей"

Указанный пункт включается в Соглашение только при его заключении УФНС России по субъекту Российской Федерации.

За непредставление информации или за несвоевременное и (или) не в полном объеме предоставление информации устанавливается ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.