Зміст балансу

Основними елементами Балансу є:

o активи;

o зобов'язання;

o капітал.

Балансове рівняння

Актив слід класифікувати як оборотний актив, якщо він:

o буде проданий, буде утримуватися для продажу або споживання у звичайному ході нормального операційного циклу підприємства;

o утримується в основному з метою продажу або протягом короткострокового періоду та, як очікується, буде реалізований протягом дванадцяти місяців після дати балансу;

o є грошовими коштами або активом, що є еквівалентом грошових коштів, не обмеженим у використанні.

Наприклад: запаси, дебіторська заборгованість, передоплата, грошові кошти.

Всі інші активи класифікуються як необоротні. Наприклад: основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові інвестиції.

Зобов'язання = Довгострокові зобов'язання + +Короткострокові зобов'язання

Зобов'язання слід класифікувати як короткострокове, якщо воно:

o буде погашене в ході звичайного операційного циклу підприємства;

o має бути погашене протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Наприклад: кредиторська заборгованість, короткострокові позики,

поточна частина довгострокової заборгованості, резерви.

Всі інші зобов'язання класифікуються як довгострокові.

Наприклад, довгострокова заборгованість за вирахуванням поточної частини.

Власний капітал включає в себе:

o випущений капітал;

o резерви;

o нерозподілений прибуток (непокриті збитки).

Форма балансу

Форма балансу відповідно до вимог МСБО-1 має включати, як мінімум, рядки з такими показниками:

o основні засоби;

o нематеріальні активи;

o фінансові активи (за винятком сум інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі, торговельної та іншої дебіторської заборгованості, грошових коштів та їх еквівалентів);

o інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі;

o запаси;

o торговельна та інша дебіторська заборгованість;

o грошові кошти та їх еквіваленти;

o торговельна та інша кредиторська заборгованість;

o податкові зобов'язання і активи відповідно до МСБО-12 "Податки на прибуток";

o резерви;

o довгострокові зобов'язання, на яку нараховуються відсотки;

o частка меншості;

o випущений капітал і резерви.

Додаткові рядки, заголовки і проміжні підсумки слід включити до форми Балансу, якщо це вимагається МСБО, або якщо це дозволить більш правдиво відобразити фінансовий стан підприємства.

Баланс може мати горизонтальну форму у вигляді двосторонньої таблиці (табл. 12.3):

Таблиця 12.3. Форма балансу горизонтальна

Або вертикальну форму (табл. 12.4):

Таблиця 12.4. Форма балансу вертикальна

Звіт про прибутки та збитки

Звіт про прибутки та збитки є звітом, в якому доходи підприємства співвідносяться з його витратами для визначення прибутку/збитку. Він відображає результати операцій підприємства за певний період (як правило, за рік).

Форма звіту про прибутки та збитки

Звіт про прибутки та збитки має, як мінімум, містити рядки, які відображають такі суми:

o дохід;

o результати операційної діяльності;

o фінансові витрати;

o частку в прибутках і збитках асоційованих компаній і спільних підприємств, інвестиції в які обліковуються за методом участі в капіталі;

o витрати на податок на прибуток;

o прибуток або збиток від звичайної діяльності;

o надзвичайні витрати;

o частку меншості;

o чистий прибуток або збиток за період.

Підприємство також має розкривати у Звіті про прибутки та збитки або у примітках показники прибутку на акцію і суму дивідендів на акцію, оголошену або запропоновану за період, який охоплюють фінансові звіти.

Підприємству слід подавати Звіт про прибутки та збитки на основі класифікації витрат за їх характером або за функцією. Вибір методу подання залежить від історичних та галузевих факторів, а також від характеру підприємства.