Оподаткування доходів, отриманих в результаті обміну об'єктів нерухомого майна

У разі міни, кожна сторона договору міни, сплатить 50 відсотків від бази оподаткування свого об'єкту нерухомості.

Приклад. Обмін двох об'єктів "житлової" нерухомості (1-й - 67 кв. м, нотаріально підтверджені витрати 41 тис; 2-й - 102 кв. м, нотаріально підтверджені витрати - 52 тис.) з обмінною вартістю 70 тис. грн.

а) до 1 січня 2004 року: 1-й платник податку - 50% х 70000 х 1% = 350 грн.; 2-й платник податку - 50% - (70000: 102) х (102-100) = 1372,5 грн., (70 000 - 1372,5) х 1% + 1372,5 х 5% = 686,3 + 68,6 = 754,9грн.

б) після січня 2005 року, за умови, що 1-й платник продає об'єкт нерухомості в рік його придбання, а 2-й - вже володів нею протягом 2 років: 1-й платник податку - 50% х (70 000 - 41 000) х 13% = 1885грн.; 2-й платник податку - 50% х (70 000 - 52 000) х (1-0,1 х (2-1)) х 13% = 1053 грн.

Податковим агентом є, в даному випадку, нотаріус, який посвідчує відповідний договір.

Оподаткування доходів від надання нерухомості в оренду

Доходи, отримані від надання нерухомості в оренду, або житловий най м, підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті. База оподаткування визначається, виходячи з розміру договірної орендної плати, але не меншою мінімальної суми орендного платежу, визначеного за методикою, встановленою Кабінетом Міністрів України.

Оподаткування доходів від отримання нерухомості в спадок (у дарунок)

Ставка оподаткування у випадку отримання об'єкту нерухомого майна залежатиме від ступеня спорідненості між сторонами. Такі ставки застосовуватимуться до вартості об'єкту нерухомого майна:

1. Нульова ставка, в разі успадкування об'єкту нерухомості чоловіком (дружиною).

2. Ставка у розмірі 5 відсотків - у разі успадкування об'єкту нерухомості членом сім'ї першого ступеню спорідненості, крім чоловіка та дружини, тобто його батьками, або батьками її чоловіка або дружини, його дітьми, як такої особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені.

3. Ставка в розмірі 13 відсотків (15 відсотків з 1 січня 2007 року) - в разі успадкування об'єкту нерухомості членом сім'ї не першого ступеня спорідненості, починаючи з онуків, а також всі інші спадкоємці, і ставка в розмірі 26 відсотків (30 відсотків з 1 січня 2007 року) - у випадку, якщо спадкодавець (дарувальник) є нерезидентом.

Оподаткування подарунків проводиться за правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Податок на додану вартість

Закон України від 3 квітня 1997 № 168 "Про податок на додану вартість" передбачає звільнення від оподаткування операції з продажу або передачі у власність ново збудованого житла фізичним особам для його використання як місця проживання. В той же час, операції на вторинному ринку житла також не оподатковуються податком на додану вартість, оскільки суб'єктами оподаткування податком на додану вартість при здійсненні операцій з купівлі житла на вторинному ринку в разі перевищення суми операції розміру 61200 грн. згідно із статтею 2 Закону є фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності та юридичні особи. Тобто пересічний громадянин, що купує житло на вторинному ринку і при цьому не займається підприємницькою діяльністю, пов'язаною з купівлею-продажем житла, не повинен сплачувати 20% ПДВ.

Втім, на 2004 рік, пунктом 49 статті 80 Закону України від 27 листопада 2003 року №1344 "Про Державний бюджет України на 2004 рік" було призупинено звільнення від оподаткування операції з пролажу або передачі у власність новозбудованого житла фізичним особам для його використання як місця проживання.

Операції з передачі земельних ділянок, що знаходяться під об'єктами нерухомості, або незабудованої землі звільнена від оподаткування відповідно (5.1.17) та операції з приватизації державного та комунального майна (5.1.19) звільнені від оподаткування, втім, протягом 2004 року ці операції підлягатимуть оподаткуванню на загальних підставах (крім безоплатної приватизації житлового фонду).

Операції з оренди земель не є об'єктом оподаткування відповідно до підпункту 3.2.2 пункту 3.2. статті 3 Закону "Про податок на додану вартість".