Глоссарий

Аннуитет - обобщающее понятие для всех видов выплаты платежей через равные промежутки времени, например, ежегодно. Впервые появился во Франции как форма выплаты ренты.

Антидемпинговые пошлины - Дополнительные пошлины на импортные товары, обеспечивающие повышение их цен на внутреннем рынке. Применяется для ограничения ввоза товаров, которые могут нанести ущерб отечественным производителям.

Активный доход - доход, получаемый благодаря профессии в связи с трудовым соглашением, на­пример, от занятия промыслом.

Акцизы - косвенные налоги, включае­мые в цену товаров (работ, услуг). А. зачисляются в бюджеты соот­ветствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых за­коном о бюджете на соответствующий финансовый год.

Адвалорная ставка - ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Адвалорный таможенный тариф - таможенный тариф, в соответствии с которым ставки тамо­женных пошлин устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара.

База налогообложения - ­сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и личных положенных льгот.

Базис выручки - метод рас­чета налогооблагаемой прибыли за отчетный период. За основу берется прибыль, заработанная за налоговый год, она уменьшается на сумму за­трат, понесенных в налоговом году, при этом учитывается оплата услуг(товаров) и затрат в текущем году.

Базисная льгота - любая нало­говая льгота, предоставляемая всем налогоплательщикам, независимо от их семейного положения, числа лиц, состоящих на их иждивении, или других личных обстоятельств.

Бонус - скидка, предоставляемая страхователям с суммы страховых взносов по заключаемым договорам страхования.

Валовой внутренний продукт (ВВП) – обобщающий экономический показатель внутренней хозяйственной деятельности страны, который выражает совокупную стоимость конечных товаров и услуг, созданных внутри страны без учета хозяйственных результатов внешнеэкономической деятельности.

Валовой национальный продукт (ВНП) – обобщающий показатель социально-экономического развития страны, определяемый как совокупная стоимость всех товаров и услуг, произведенных нацией за год в сфере материального и нематериального производства, включая внутреннюю внешнеэкономическую деятельность.

Вывоз капитала – перемещение капитала из одной страны, где находится его собственник в другую.

Гармонизация налогов - систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки и объединения.

Государственная пошлина - Обязательный и действующий на территории всей страны платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий или выдачу документов уполномоченными на то организациями или должностными лицами.

Граница налогообложения - определение верхнего предела налоговых изъятий, позволяющих осуществлять фискальную политику, стимулировать развитие научно-производственной деятельности во всех сферах экономики, осуществлять социально-экологические программы страны.

Государственное регулирование – воздействие государства на деятельность хозяйствующих субъектов и рыночную конъюнктуру с целью обеспечения нормальных условий для функционирования рыночного механизма;

Деловое учреждение – это либо место деятельности, через которое осуществляется коммерческая деятельность предприятия, либо сама эта деятельность, либо местный агент, действующий в интересах предприятия. Местом деятельности может быть контора, отделение, бюро, фабрика, цех, а также нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ископаемых.

Демпинг - продажа товара на рынке ниже стоимости продукта. Является формой конкурентной борьбы, применяемой как юридическими лицами, так государством. Добавленная стоимость - стоимость добавленная в процессе производства товара. Представляет собой разницу между стоимостью товаров или услуг и стоимостью материалов и других приравненных к ним средств, использованных в процессе производства.

Домицилий – лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилище. Это понятие отличается от гражданства или резидентства. Например, любое лицо, имеющее статус домицилия за пределами Великобритании и работающее по найму в Великобритании у иностранных нанимателей подлежит налогообложению в этой стране только в отношении 50% его заработка от этих нанимателей.

Инкорпорация – систематизация законов государства, расположение их в определенном порядке (хронологическом, алфавитном, по отраслям права) без изменения содержания законов.

Коммерческая деятельность – совокупность взаимосвязанных торговых сделок и производственных операций, конечной целью которых является извлечение прибыли.

Косвенный налог – вид налога, устанавливаемого государством и включаемого в цену товара, тем самым целиком перекладываемого на потребителя.

Коэффициент эластичности налогов - показатель, отражающий изменение налоговых поступлений под влиянием определенных экономических факторов.

Личные налоги - учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность.

Либеральная экономическая модель - характерные признаки модели, основанной на незначительном вмешательстве государства: минимум предприятий государственного сектора, максимальная свобода хозяйствующих субъектов, минимальное участие государства в решении социальных задач, регулирование носит монетарный характер и ограничивается в основном макроэкономическими процессами. Такая модель (при достижении исходного высокого уровня развития экономики) позволяет обеспечить достойный уровень жизни большинству граждан.

Международное двойное обложение - одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами. Налоги как экономическая категория - это совокупность денежных отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП (ВНП, НД) в целях формирования централизованных денежных фондов государства.

Налоговое бремя или налоговый пресс, налоговая тяжесть, податное давление, бремя обложения, налоговая нагрузка - представляет собой обобщенную характеристику налоговой системы страны, которая указывает:

1. на действие (как правило, негативное), которое налоги оказывают на положение налогоплательщиков или на народное хозяйство в целом; 2. на количественную оценку этого действия (сумму налогов, их удельный вес в ВВП или доходах отдельных категорий плательщиков). Налоговый домициль - совокупность определенных признаков, необходимых для признания лица налогоплательщиком. Налогообложение двойное - взимание различных видов налогов с одного источника доходов (капитала) или применение двух национальных систем налогообложения одновременно. Различают экономическое и международное налогообложение двойное. Первое возникает при взимании налогов с одного источника доходов на разных уровнях.

Налоговый кадастр - список лиц, подлежащих налогообложению. Налоговая конкуренция -создание в какой-либо стране протекционистских налоговых режимов для привлечения иностранного капитала. Налоговый иммунитет - освобождение от обязанности платить налоги, предоставленное отдельным юридическим или физическим лицам в соответствии с международным или национальным правом. Налоговая система - совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства (ФКЭС). Налоговый суверенитет - право государства устанавливать налоги на источники доходов, так или иначе связанные с этим государством, проводить налоговую политику в своих национальных границах.

Налоговые убежища (налоговый оазис, налоговые гавани) - обычно небольшие островные или прибрежные государства и территории, называемые так за проводимую политику привлечения капиталов из-за рубежа путем предоставления им широких налоговых льгот.

Налоговый федерализм - система принципов деятельности и разграничения компетенций органов центральной и региональной власти в сфере налоговых отношений. В налоговом федерализме выражается распределение налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами. От организации налогового федерализма во многом зависит регулирование налоговых доходов между центром и регионами и формирование доходной части бюджета любого уровня. Налоговый федерализм разных стран неоднороден и во многом зависит от выбранного экономического курса, существующей налоговой системы. Налоговая юрисдикция - территория, на которой действуют соответствующие налоговые законы.

Национальный доход - вновь созданная стоимость при производстве товаров, оказании услуг.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических лиц и населения в государственный или местный бюджет.

Налоговая ставка – отношение суммы налогов к доходу; она указывает, какая доля дохода изымается государством.

Налоговое убежище – государства, строящие всю государственную политику на привлечении под свою налоговую юрисдикцию фирм зарубежных стран посредством установления сверхмягкого режима налогообложения или предоставления им огромных налоговых льгот.

Налоговые агенты – это лица, на которых законом возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять из средств налогоплательщика соответствующие налоги (бухгалтера организаций).

Налоговые органы РФ – это министерства РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения;

Налоговый предел — условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового национального продукта, перераспределяемого через бюджетную систему.

Налогоплательщик – это юридические и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики.

Оценочный налог - сумма предварительно оцениваемого за год налога за вычетом из оценочной суммы льгот, при этом должна быть установлена минимальная сумма платежа. Такой метод распространяется в США на все корпорации, за исключением иностранных, не связанных деловыми операциями с США.

ОЭСР (Организация Экономического Сотрудничества и Развития) – создана в 1960 г. для координации экономической и социальной политики 24 государств – членов этой организации. В нее вошли страны Северной Америки, Западной Европы, Япония, Новая Зеландия, Австралия и Турция.

Объектом, или предметом, налогообложения выступают различные виды доходов, сделки (по купле-продаже товаров и услуг), а также различные формы накопленного богатства или имущества.

«Оффшор» (англ. - OFF-SHORE) - (находящийся на рас­стоянии от берега; вне территории страны) термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также некоторых ви­дов банковских операций (оффшорные зоны).

Оффшорные зоны - ­(налоговые убежища, налоговые гавани) обычно небольшие остров­ные или прибрежные государства и территории, проводящие полити­ку привлечения капиталов из-за рубежа путем предоставления им ши­роких налоговых льгот.

Пассивный доход - до­ход, полученный от инвестиций, в виде дивидендов, процентов по вкла­дам, некоторых видов гонораров и т. д.

Патент - официальный документ, удо­стоверяющий право применения субъектами малого предпринима­тельства (юридическими и физическими лицами) упрощенной систе­мы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. П. выдается обычно сроком на один календар­ный год налоговыми органами по месту постановки организации или индивидуального предпринимателя на налоговый учет.

Пеня - (от лат. роеnа - наказание) - санк­ция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Наибо­лее широко применяется в финансовых отношениях при просрочке уплаты налогов и неналоговых платежей, а также в расчетных отно­шениях при задержке оплаты полученных товарно-материальных цен­ностей, выполненных работ и оказанных услуг. Начисляется в процен­тах к сумме невыполненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.

Переложение налогов - тер­мин отдельных экономических дисциплин, означающий перенесение тяжести налогового бремени с одних классов и социальных групп на другие.

Паушальная сумма - общая сумма обязательств или требований к платежу, вытекающая из расчетов между государствами, фирмами, предприятиями и физическими лицами. В налоговой практике означает общую сумму начисленных налогов без подразделения их на отдельные виды обращений.

Преференции - в переводе с латинского – предпочтение. Фактически означает подход государства к чему-либо с предоставлением определенных льгот.

Пул - одна из форм соглашений между участниками какого-либо общества при которой прибыль поступает в общий фонд и распределяется согласно квотам, заранее установленными участниками.

Прямой налог – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц.

Реальные налоги - подвергают обложению деятельность или товары, т.е продажу, покупку или владение имуществом независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.

Резидент - юридическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность в стране создания и регистрации; физическое лицо, фактически находящееся на территории страны не менее определенного законодательством периода времени или осуществляющее деятельность в своей стране.

Резидент – постоянный житель данной страны.

Реальные налоги подвергают обложению деятельность или товары (как вещи), т.е. продажу, покупку или владение имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.

Роялти - периодический платеж за право пользования лицензией на изобретение, патент, нововведение, выпуск книг, прокат фильма; плата за право разработки и добычи природных ресурсов.

Свободная экономическая зона - территория, в которой действуют льготные налоговые, таможенные, инвестиционные и другие условия экономи­ческой деятельности для иностранных и отечественных предприятий и предпринимателей.

Сиф - ­цена, страхование, фрахт. Согласно условиям СИФ продавец обязан загрузить товар, оплатить фрахт, доставить товар в порт и погрузить его на борт судна в согласованный срок, передать покупателю коносамент (товарную квитанцию) и страховой полис, т. е. расходы по погрузочно-разгрузочным работам, страхованию и фрахту до поставки товара в иностранный порт. По­сле термина сиф обычно указывают порт назначения (например, г. Одес­са - сиф Одесса).

Скрытый налог - косвенный на­лог, уплачиваемый потребителем без знания об этом. Например, налог на добавленную стоимость, который переносится на потребителя через раз­личную цену.

Собираемость налогов - фактическое поступление платежей по налогам и сборам в бюджетную систему в течение финансового года. Показатель С. н. определяется на федеральном уровне, на уровне субъекта РФ и муниципального образования в соотношении с бюджетными назначе­ниями как по всей совокупности налогов и сборов, так и по каждому из них в отдельности.

Соглашение о разделе продукции - договор, в соответ­ствии с которым та или иная страна предоставляет субъекту предпри­нимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, до­бычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием не­драми, в том числе условия и порядок раздела произведенной продук­ции между сторонами соглашения.

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисле­ния и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода вре­мени, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законодательством.

К С. н. р. относятся: упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, сис­тема налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных об­разованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Срок уплаты налогов (сборов) - календарная дата, установленная или опре­деляемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сбо­рах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уп­лата налога. Сроки уплаты налогов и сборов являются одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть опреде­лены для того, чтобы налог считался установленным.

Ставка налога - величина налога в расчете на единицу налогообложения. Выступая в виде процента, налого­вая ставка может быть прогрессивной, пропорциональной или, что реже, регрессивной. Независимо от ставки она применяется к базе налогообло­жения, которая может отличаться в связи с особенностями того или иного налога.

Ставка рефинансирования - процентная ставка, устанавливаемая Национальным банком страны по расчетам за кредитные ресурсы, предоставляемые коммер­ческим банкам (аналоги: официальная учетная ставка, учетная ставка центрального банка). Применяется как элемент налогообложения при определении обязательств по налогу на прибыль предприятий и орга­низаций.

Субъект налогообложения - лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обя­занность уплачивать налог.

Субъекты налоговой ответственности - организации (в т. ч. банки) и физические лица, являющиеся участниками налоговых правоотношений, выступающие в качестве налогоплательщиков, сборщиков налогов и (или) сборов, налоговых агентов, иных обязан­ных лиц, свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора соответствующими государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Свободная экономическая зона – ограниченная территория с особо льготными экономическими условиями для действия иностранных и национальных предпринимателей.

Субъекты налога выступают либо в виде налогоплательщика (физические и юридические лица), несущего юридическую ответственность за уплату налога, либо в виде носителя налога или конечного налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Санкция - мера принудительного воздействия со стороны государственных, юридических, финансовых органов, банков по отношению к нарушителю правил и норм ведения хозяйственной деятельности.

Социально ориентированная экономическая модель государства - отличается большей степенью государственного регулирования экономики: здесь довольно значительный госсектор; рыночные «правила игры» отличаются высокой степенью регламентации; государством регулируются не только макроэкономические процессы, но и отдельные сферы деятельности хозяйствующих субъектов; государственный патернализм охватывает практически всех членов общества, гарантируя определенный уровень удовлетворения потребностей населения в жилье, услугах здравоохранения, образования и культуры, обеспечение занятости.

Теневая экономика – хозяйственная деятельность, осуществляемая в нарушение действующих в этой сфере законов.

Торговый баланс – соотношение между суммой цен товаров, вывезенных какой-либо страной или группой стран, и суммой цен товаров, ввезенных ими за определенный период. Если стоимость вывоза превышает стоимость ввоза, то торговый баланс является активным, если наоборот, то пассивным.

Уклонение от уплаты налогов - преднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложения на­логами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помо­щью других незаконных методов. В отличие от избежания налога ук­лонение от налогов (от налогообложения) представляет собой налоговое правонарушение или преступление, ответственность за ко­торое может быть административной или уголовной (налоговое пре­ступление ).

Уплата налогов - выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей по уплате на­логов (сборов), в порядке, установленном действующим законода­тельством. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить У. н., если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Учет налоговых поступлений - учет начисленных и фактически поступив­ших сумм налогов и финансовых санкций. Юридические лица в уста­новленные сроки представляют налоговым органам бухгалтерские от­четы и налоговые расчеты, в которых исчислены суммы платежей, подлежащие уплате в бюджеты за определенный отчетный период, а также справки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взно­сов по налогу на прибыль.

Финансы – система экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения национального дохода.

Финансовая политика - составная часть экономической политики государства; совокупность мероприятий государства по организации и использова­нию финансов для осуществления своих функций и задач. Проявляет­ся в системе форм и методов мобилизации финансовых ресурсов, их распределении и перераспределении между классами и социальными группами населения, отраслями деятельности и регионами страны, в финансовом законодательстве, в структуре государственных доходов и расходов.

Фискальная политика - ­использование налогообложения и государственных расходов в целях воздействия на макроэкономические процессы.

Различают две основные модели Ф. п.: «сдержанную» - осно­ванную на сдерживании роста налогов и на ограничении вмешатель­ства государства в экономическую жизнь, и «активную» - преду­сматривающую широкое использование налоговых и бюджетных инс­трументов в целях воздействия на экономические процессы, регулиро­вания экономического цикла и поощрения инвестиционной и иннова­ционной активности частного сектора.

Фискальные доходы - доходы государственной казны. В более узком смыс­ле термин может применяться как для обозначения доходов государ­ства от государственных фискальных монополий, так и для доходов, получаемых в результате сбора налогов.

Фискальные пошлины - таможенные пошлины, устанавливаемые с целью полу­чения доходов в государственный бюджет; исторически наиболее ранний вид таможенного обложения. Ф. П., как правило, облагаются потребительские товары, не производимые в данной стране (напри­мер, табак, бензин, чай, кофе). Суммы фискальных таможенных по­шлин учитываются в составе стоимости товаров для обложения НДС при ввозе товаров на таможенную территорию страны.

Хеджирование - термин, исполь­зуемый в банковской, биржевой и коммерческой практике для обозна­чения различных методов страхования валютного риска. Налогообло­жение доходов при хеджировании, а также зачет возникающих убытков определяются нормами национального налогового законода­тельства, а в ряде случаев также соглашениями, об избежании двойно­го налогообложения доходов.

Целевые налоги - налоги или сборы, поступления от которых обычно зачисляются не в государст­венные бюджеты, а в специальные внебюджетные фонды (присоеди­ненные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилизации госу­дарством средств на проведение определенных мероприятий.

Целевые отчисления - средства, направляемые организациями в обязательном или добровольном порядке на финансирование мероприятий целевого на­значения. За счет Ц. о. формируются государственные социальные внебюджетные фонды, дорожный фонд.

Чрезвычайные налоги - обязательные налоги и сборы с физических и юридиче­ских лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении ка­ких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т. п.).

Шедула – в ряде стран, разряды, на которые разделены источники дохода при обложении их подоходным налогом.

Шедулярный подоходный налог - подоходный налог, взимаемый в отличие от глобального подоходного налога не с совокупного дохода налогоплательщика, а по частям - шедулам у источника дохода.

Штраф (от нем. Strafe- наказание)-де­нежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или опреде­ленных правил.

Экспертиза - исследование специалистом (экспертом) каких-либо вопросов, решение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла. Эксперт привлекается в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового кон­троля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок.

Элементы налогообложения- определяемые законодательными актами госу­дарства принципы, правила, категории, термины, применяемые для установления, введения, взимания налога. К важнейшим Э. н. отно­сятся его субъект (плательщик), объект, единица налогообложения, ставка налога.

Эффективная налоговая ставка - экономический показатель, отражающий отно­шение налоговых платежей к суммарной стоимости объекта налого­обложения (обычно отношение платежей по подоходному налогу к облагаемому доходу налогоплательщика).

Эмбарго – запрещение государственной властью экспорта в какую-либо страну и импорта из какой-либо страны товаров или валютных ценностей.

Эластичность - отдельных видов налогов - зависимость роста/падения поступлений от определенного вида налога от роста/падения валового внутреннего продукта (ВВП) в номинальном выражении.

Юридическое лицо - представляет собой искусственную юридиче­скую форму, посредством которой общественные и коммерческие об­разования приобретают дееспособность и правоспособность, необхо­димые для вступления в правоотношения с физическими лицами и между собой.

Юрисдикция - (от лат. jurisdictio - суд, судопроизводство) круг полномочий судебного или административного органа по правовой оценке конкретных фактов, в том числе по разрешению споров и применению предусмотренных за­коном санкций.