Раздел I. Общие вопросы функционирования налоговых систем

Тема 1.1 Основы организации и функционирования налоговых систем

1. Понятие налоговой системы.

2. Принципы построения налоговых систем.

3. Международное налоговое право.

4. Основные характеристики налоговых систем.

5. Особенности налоговых систем унитарных государств.

6. Особенности налоговых систем федеративных и конфедеративных государств

Ключевые слова

Налоговая система − совокупность форм налога (акцизы, пошлины, взносы во внебюджетные фонды и др.) и способов управления ими в рамках конкретного государства. Система налогообложения − единый комплекс взаимодействующих компонент, определяющих форму и способ существования и выражения содержания налоговых отношений по определенному налогу.

Организационные принципы налогообложения – это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.

Юридические принципы налогообложения – это общие и специальные принципы налогового права.

Субъект налога – в качестве этого лица выступают физические или юридические лица, которые несут ответственность за уплату налога. Объект налогообложения- различные виды дохода, операции по реализации товаров, результатов работ, услуг, а также различные формы накопленного богатства или имущества.

Налоговая база – это количественная оценка объекта обложения.

Под международным налоговым правом понимают совокупность норм международного права, регулирующих общественные отношения между государствами, международными организациями, юридическими и физическими лицами по поводу установления, введения и взимания налогов с целью уменьшения налогового бремени для создания необходимых условий развития международных экономических отношений.

Контрольные вопросы

1. Дайте понятие налоговой системы и ей составляющих.

2. Какие принципы должны быть соблюдены при построении налоговых систем?

3. Какие источники международного налогового права Вы знаете?

4. Каковы основные характеристики налоговых систем?

5. Какие элементы и основные параметры налоговых систем можете назвать?

6. В чем особенности налоговых систем унитарных государств?

Тема 1.2. Прямое и косвенное налогообложение на международном уровне

1. Понятие и особенности систем прямого налогообложения.

2. Критерии определения резидентства для физических и юридических лиц.

3.Основные проблемы систем прямого налогообложения на межгосударственном уровне: проблема «безбилетника», двойное налогообложение, налоговая конкуренция.

4. Понятие и особенности систем косвенного налогообложения/

Ключевые слова

Постоянное представительство (далее – ПП) – место деятельности, расположенное в одном государстве, через которое осуществляются коммерческие операции иностранной компании.

Проблема «безбилетника»: потребление общественных благ без участия в уплате налогов либо с уплатой максимально заниженной суммы налогов, которая не соответствует объему и качеству потребляемых благ.

Двойное налогообложение – это одновременное обложение плательщика в нескольких юрисдикциях в отношении одного и того же объекта налога.

К системе косвенного обложения относятся платежи, которые фактически взимаются с потребителя товара, работы, услуги, поскольку включаются в их цены (акцизы, НДС и др.).

Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятия двойного налогообложения.

2. Рассмотрите факторы, обуславливающие возникновение двойного налогообложения.

3. Охарактеризуйте мировые модели конвенций об избежании двойного налогообложения.

4. Проанализируйте подход России к заключению соглашений об избежании двойного налогообложения.

5. Раскройте основные параметры и структуру конвенций об избежании двойного налогообложения.