Завдання 7. Складання бюджету підприємства

Підприємець розглядає можливість придбання ТОВ «Млин», основним видом діяльності якого є переробка зерна та виробництво борошна. Діяльність має виражену сезонність щодо придбання сировини. Споживачами продукції підприємства є хлібокомбінати та роздрібна торгівля в м. Києві та Київській обл., сировину підприємству постачають сільгоспвиробники і зернотрейдери.

Підприємець доручив новому працівнику, випускнику КНЕУ, скласти бюджет підприємства на плановий рік в рамках проведення процедури Due Diligence, щоб мати повнішу інформацію про можливі наслідки свого рішення. Отже, вдалося зібрати наступну інформацію про ТОВ «Млин».

Потужність підприємства з переробки зерна становить 36 тис. тон. В останні 3 роки обсяги використання потужностей становили 70-80%.

Відповідальність керівників підрозділів. Генеральний директор приймає рішення щодо діяльності підприємства, в тому числі інвестиційні рішення. Комерційний директор несе відповідальність за продаж продукції та надходження коштів, а також за витрати на збут. На підприємстві виділяється три переділи виробництва продукції: приймання, зберігання, сушка і очищення зерна (елеватор), а також помел та фасування продукції (виробничий цех). Директор з виробництва контролює діяльність елеватора і виробничого цеху, а керівники зазначених двох підрозділів несуть відповідальність за якісне і вчасне виконання робіт у запланованих обсягах і в межах планових витрат. Ведення бухгалтерського і податкового обліку, планування податкових зобов’язань та контроль відповідних платежів покладено на головного бухгалтера. Фінансова служба зобов’язана відслідковувати строки здійснення фінансових та інвестиційних платежів, займається залученням необхідного фінансування. Інші витрати відслідковує економіст, але не приймає рішення щодо їх рівня (не впливає на рівень витрат).

Підприємство виробляє і продає три види продукції: борошно пшеничне вищого ґатунку (ВГ) (фасування у мішок паперовий 50 кг), крупа манна марки М (фасування по 1 кг), висівки (безтарне). Ціни продажу борошна – 3900 грн/т., крупи манної – 6500 грн/т., висівок – 1100 грн/т. Ціни вказані з ПДВ. Підприємству вдалося досягти виробництва борошна лише вищого ґатунку.

Рівень виходу продукції з помольної партії зерна, %

Найменування продукції	Вихід продукції, %
Борошно ВГ	70
Крупа манна М	5
Висівки	24
Механічні відходи (втрати)	1

Сировина – пшениця 3 класу. Ціна 2200 грн/т з ПДВ на умовах CPT ТОВ «Млин». Закуповується сировина у 3 і 4 кварталах року для забезпечення виробництва аж до початку нового маркетингового року ( до липня місяця). Тобто необхідно у плановому році закуповувати такі обсяги зерна, щоб на кінець року на елеваторі були обсяги зерна, що дорівнюють обсягам переробки зерна у 1 і другому кварталах даного року. У випадку нестачі сировини до кінця маркетингового року, підприємство закуповує сировину, щоб на складі залишалося не менше 500 тон. Мінімальна партія закупівлі зерна 100 тон.

Основний вид продукції – борошно пшеничне ВГ. Планові обсяги продажу борошна визначають обсяги виробництва і продажу інших видів продукції. За даними відділу продажу, у плановому році існує можливість реалізації 20350 тон борошна ВГ, в тому числі у 1 кв. 6700 т., 2 кв. 4200 т., 3 кв. 4200 т., 4 кв. 5250 т. Крупа манна реалізовуються в обсягах, що відповідають обсягам виробництва даної продукції. Продаж висівок щокварталу очікується на рівні 1650 тон, їх реалізація відбувається при наявності на складі.

Оплата покупцями за відвантажену продукцію здійснюється на 75% за фактом відвантаження, решта - протягом 3 міс з дати поставки (тобто в наступному кварталі).

Витрати елеватора включають наступні статті:

• Заробітна плата виробничого персоналу (15 осіб, середня місячна зарплата 4000 грн);

• Нарахування на ФОП;

• Електроенергія (3 кВт-год в розрахунку на 1 т прийнятого зерна при ціні 0,97 грн/кВт-год з ПДВ);

• Паливо (0,5 м куб газу в розрахунку на 1 т прийнятого зерна при ціні 5 грн/м куб з ПДВ);

• Амортизаційні відрахування (25 тис. грн. в квартал);

• Утримання і ремонт обладнання (20 тис. грн. в квартал);

• Загальновиробничі витрати (36 тис. грн. в квартал).

Витрати виробничого цеху на помел включають наступні статті:

• Заробітна плата виробничого персоналу (25 осіб, середня місячна зарплата 5000 грн);

• Нарахування на ФОП;

• Електроенергія (6 кВт-год в розрахунку на 1 т помеленого зерна при ціні 0,97 грн/кВт-год з ПДВ);

• Амортизаційні відрахування (35 тис. грн. в квартал);

• Утримання і ремонт обладнання (30 тис. грн. в квартал);

• Загальновиробничі витрати (57 тис. грн. в квартал).

Згідно Інструкції №9/12 з планування, обліку й калькулювання собівартості продукції підприємств борошномельно-круп'яної та комбікормової промисловості, на підприємстві розподіл загальної суми витрат на помел по видах і ґатунках продукції здійснюється відповідно до наступних коефіцієнтів: борошно в/г - 7,1; борошно 1/г - 6,5; борошно 2/г - 5,7; крупа манна - 8,6; висівки - 1,0.

Витрати виробничого цеху на фасування продукції становлять для борошна 200 грн/т з ПДВ готової продукції, крупи манної – 400 грн/т з ПДВ продукції з урахуванням вартості пакувальних матеріалів і енергії.

Збутові витрати підприємства включають заробітну плату працівників відділу збуту (22 тис. грн. на місяць без нарахувань на ФОП), витрати на рекламу (30 тис. грн. щокварталу з ПДВ), витрати на доставку продукції (42 грн з ПДВ на 1 тону реалізованої продукції усіх видів).

Адміністративні витрати підприємства включають витрати на заробітну плату адміністративного персоналу (30 осіб із середньою зарплатою 6 тис. грн. на місяць без нарахувань), витратні матеріали лабораторії (4 тис. грн. в квартал з ПДВ), зв'язок (30 тис. грн. в квартал з ПДВ), комунальні послуги (80 тис. грн. в квартал з ПДВ), електроенергія (90 тис. грн. в квартал з ПДВ), паливо і утримання службових автомобілів (70 тис. грн. в квартал з ПДВ), страхування майна (10 тис. грн. в квартал), амортизаційні відрахування (40 тис. грн. в квартал), інші витрати (25 тис. грн. в квартал).

Підприємство сплачує наступні податки ЄСВ 38% від фонду оплати праці, ПДВ 20% (приблизно розраховується як 20% від прибутку і ЗП з нарахуванням; галузевий норматив фіскальних органів - 1,5% від реалізації продукції), податок на прибуток 18%, податок на землю в обсязі 20 тис. грн. в квартал.

Оплата усіх грошових витрат здійснюється у період їх понесення.

Баланс початковий

	грн	примітки
1. Необоротні активи
Основні засоби	2 650 000
первісна вартість	4 600 000
знос	1 950 000
2. Оборотні активи		кількість, тон	вартість1 т без ПДВ
Запаси борошна ВГ	1 750 000	700	2 500
Запаси сировини 1	22 400 000	14 000	1 600
Дебіторка за продукцію	4 000 000	за відвантажену у попередньому кварталі
Грошові кошти	150 000
Разом активи	37 500 000
1. Власний капітал
Статутний капітал	6 000 000
Нерозподілений прибуток	16 500 000
2. Довгострокові зобов’язання (товарний кредит за обладнання)	1 920 000	по 80 тис в міс	.
3. Поточні зобов’язання
Кредити банків	13 080 000	до 30 червня планового року
Кредиторка за сировину
Разом пасиви	37 500 000

Строк погашення короткострокового кредиту банку настає 30 червня планового року, відсотки сплачуються щомісячно, відсоткова ставка за кредитом становить 20% річних.

Підприємство взяло на умовах товарного кредиту (по-суті, у розстрочку) вантажні автомобілі минулого року. Договором лізингу передбачається поступове погашення заборгованості за даною угодою шляхом виплати платежів в сумі 80 тис грн. щомісяця. У зв’язку з цим планується продаж старих вантажівок на суму 250 тис. грн у 1 кварталі планового року.

Підприємство уклало угоду на поставку додаткового обладнання на суму 1350 тис. грн. з ПДВ. Його монтаж має бути завершений у березні місяці планового року і тоді підприємство має сплатити повну вартість угоди. У липні-вересні місяці планується провести капітальний ремонт частини адміністративної будівлі з метою збільшення її площі. Дані роботи виконуватимуться будівельною компанією і мають бути оплачені в ці місяці в сумі 400 тис. грн. з ПДВ.