3.2 Принципы налогового права

Можно сформулировать шесть основных юридических принципов налогообложения.

1. Равное налоговое бремя (нейтральность) — предусматривает все­общность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым законом. Налоги и сборы не могут различно применять­ся исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональ­ных и иных различий между налогоплательщиками. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уп­лате налога исходя из принципа справедливости.

2. Установление налогов законами - конституционный принцип, означающий, что федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются толь­ко Налоговым кодексом.

3. Отрицание обратной силы налоговых законов — общеотрасле­вой принцип, согласно которому вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия.

4. Приоритет налогового закона над неналоговыми законами — явля­ется специальным признаком и означает, что если в неналоговых законах есть нормы, так или иначе касающиеся налоговой сферы, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нор­мам налогового законодательства. В случае коллизии норм конституционное право имеет приоритет перед налоговым, при взаимодействии с другими отраслями права применяются положения именно налогового законодательства.

5. Наличие всех элементов налога в налоговом законе — отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя образом.

6. Сочетание интересов государства и обязанных субъектов — прису­ще любой системе налогового законодательства и предполагает неравен­ство сторон (государство, субъекты Федерации, органы местного самоуп­равления, налогоплательщик) в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона. Это неравенство прояв­ляется в неравноправном положении плательщика налогов при взыска­нии недоимок и штрафов, а также возврате переплаченных налогов.

3.3 Налоговое законодательство

Взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы, образует систему налогового законода­тельства. Самые общие подходы закреплены в Конституции РФ, где сказано, что «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы».

Источниками налогового права являются законы, указы, поста­новления, межведомственные и ведомственные нормативные документы, а также акты других отраслей законодательства, если они содержат нор­мы, применяемые к налоговым отношениям. Центральное место в этой системе занимает Налоговый кодекс, введенный в действие с 1 января 1999 г (I часть, II часть введена в действие с 1 января 2001 г.).

Налоговый кодекс РФ устанавливает общие принципы налогообложения, а также систему налогов, взимаемых в бюджет. Остальное законодатель­ство в налоговой сфере принимается только с учетом его положений.

В первой части Кодекса, включающей 7 разделов и 20 глав, описаны осно­вы всей налоговой системы РФ. Во второй части содержатся положения о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов.

Указы Президента РФ устанавливают самостоятельные нормы права, а также носят характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению.

Постановлениями Правительства РФ устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин, индекс инфляции и т.д.

Актами Министерства финансов РФ устанавливаются формы налоговых деклараций и порядок их заполнения.

Акты Федеральной налоговой службы в основном разъясняют методики ввода в действие закона.

Письма, указания и разъяснения налоговых органов посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций.

Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регламентируются также международно-правовыми договорами.

Содержание Налогового кодекса (разделы и главы):

Раздел I. Общие положения

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. представительство в налоговых правоотношениях

Раздел III. Налоговые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов.

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий должностных лиц

Раздел VIII. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Глава 22. Акцизы

Глава 23 Налог на доходы физических лиц

Глава 24 Единый социальный налог

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Глава 25.1 Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Глава 25.2 Водный налог

Глава 25.3 Государственная пошлина

Глава 26 Налог на добычу полезных ископаемых

Раздел XIX. Специальные налоговые режимы

26.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)