8. Современное развитие налоговой системы

Формирование налоговой системы, а вместе с ней и государственной политики в сфере налогов проходило в условиях глобальных экономико-политических преобразований, повлекших за собой пересмотр действующих и создание качественно иных механизмов обеспечения существования государства. Дальнейшее развитие налоговой системы потребовало пересмотра и отдельных элементов, и основных задач налоговой политики. Было принято решение о реформировании налоговой системы. Задачи, решение которых должно быть обеспечено в ходе налоговой реформы, должны были повысить уровень справедливости и нейтральности налоговой системы, снизить общее налоговое бремя, упростить налоговую систему, обеспечить стабильность и предсказуемость налоговой системы.

Реформирование налоговой системы к настоящему времени прошло уже два этапа. Основными задачами первого этапа являлись:

1. формирование единого подхода к вопросам налогообложения (предоставление права на получение налоговых льгот, защита законных интересов всех налогоплательщиков);

2. четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;

3. закрепление приоритета норм, установленных налоговым законодательством над иными законодательно-нормативными актами;

4. достижение однократности налогообложения, означающий, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;

5. определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны и налогоплательщиков – с другой.

Эти задачи нашли свое отражение в законе об основах налоговой системы. На первом этапе формирования современной налоговой системы Российской Федерации отсутствовала единая научно обоснованная концепция построения механизма налогообложения.

Второй этап налоговой реформы, реализация которого началась с середины 1990-х гг., ставил следующие задачи:

1. построение стабильной единой для Российской Федерации налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех его элементов в рамках единого налогового правового пространства;

2. развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить федеральный, региональные и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками доходов;

3. создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов;

4. сокращение общего количества налогов в стране;

5. снижение общего налогового бремени;

6. закрепление единого понятийного аппарата;

7. отмена всех видов налогов и сбор, имеющих базой объем производимой продукции (налог с оборота);

8. отказ от многочисленных льгот и преференций;

9. совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства;

10. повышение экономической ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений и т.д.

Важным результатом второго этапа реформирования налоговой системы Российской Федерации стало принятие первой, а затем и второй части НК (вторая часть НК РФ была введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ).

С 1 января 2006 г. в стране действует налоговая система, состоящая из 14 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов (до принятия Налогового Кодекса взималось почти сотня различных налогов и сборов).

Действующая в России налоговая система находится еще в стадии становления и пока недостаточно сбалансирована. Налоговое законодательство, служащее правовой основой ее существования, содержит в себе ряд неточностей, а его нормативные акты иногда противоречат друг другу.

Для того чтобы налоговая система обеспечивала финансирование бюджетных потребностей и была при этом необременительной для субъектов экономики, не препятствовала повышению их конкурентоспособности, росту деловой активности – в настоящий период необходимо решать следующие задачи:

• определить четкость правил налогообложения (разграничить правомерную практику налоговой оптимизации и криминального уклонения от уплаты налогов;

• способствовать посредством налоговых механизмов развитию рынка доступного жилья, образования и здравоохранения;

• повышать экономические стимулы для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес (путем реформирования процедуры исчисления и уплаты единого социального налога).

Современный этап развития налоговой системы должен включать в себя не только научную проработку элементов системы налогообложения, но и создание эффективной системы борьбы с противоправными действиями, посягающими на налоговую безопасность государства.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные этапы развития налогообложения в Древней Руси.

2. Приведите примеры взимаемых в разные периоды налогов и сборов.

3. Когда и в каких формах появилось на Руси косвенное налогообложение?

4. Приведите примеры взимаемых налогов и сборов в России в XVII – XIX вв.

5. Назовите направления реформирования налогообложения при Петре I.

6. Дайте характеристику налогов периода НЭПа.

7. Назовите причины проведения налоговой реформы 1930-х гг.

8. Дайте характеристику налогов, взимаемых с населения в годы Великой Отечественной войны.

9. Дайте сравнительный анализ системы налогообложения периода НЭПа и периода административно-командного управления экономикой.

10. Каковы были налоговые отношения в России постсоветского периода?