3. Принципы и методы налогообложения

В основе современных принципов налогообложения ле­жит концепция, сформулированная в XVIII в. Адамом Смитом.

Принцип справедливости. А. Смит считал справедливыми такие налоги, которые являются всеобщими и учи­тывают платежеспособность плательщиков. Участие подданных должно соответство­вать их доходу, «коим они пользуются под покровительством и защитой государства»

Принцип определенности. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для пла­тельщика и для всякого другого лица

Принцип удобства. Налог должен взиматься тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удоб­нее всего платить его

Принцип экономии. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государствен­ному казначейству

Положения, обоснованные А. Смитом в XVIII в., позже были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом А. Вагнером. Он объединил все принципы построения налоговой системы в 4 группы. Суть системы принципов налогообложения у А. Вагнера сводится к следующему:

1. Финансовые принципы организации налогообложения:

   1. Достаточность налогообложения (налогообложение должно строиться таким образом, чтобы обеспечить необходимый объем поступления денежных средств в бюджет);

   2. Эластичность (подвижность) налогообложения (значение ряда элементов налога может быть изменено в соответствии с экономической обстановкой).

2. Народнохозяйственные принципы:

   1. Надлежащий выбор источника налогообложения (решение вопроса, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица или всего населения в целом);

   2. Продуманность структуры налогообложения (правильная комбинация различных налогов в единую систему с учетом возможных последствий их взаимодействия).

3. Этические принципы (принципы справедливости):

   1. Всеобщность налогообложения;

   2. Равномерность налогообложения.

4. Административно-технические правила, или принципы налогового управления:

   1. Определенность налогообложения;

   2. Удобство уплаты налога;

   3. Максимальное уменьшение издержек при взимании.

Этот перечень принципов со временем был дополнен и конкретизирован следующими позициями: учеными были сформулированы и обоснованы принципы однократности обложения, научного подхода к установлению величины ставок налога, стабильности налогообложения, доступности и открытости информации по налогообложению и т.д.

Таким образом, можно выделить основные черты налоговой системы, построенной с учетом классических и новейших научных разработок.

• экономическая целесообразность всех элементов с точки зрения как государства, так и плательщика;

• отсутствие противоречий в законодательстве;

• возможность быстрой адаптации к изменениям социальной, политической и экономической ситуации;

• простота и удобство исполнения наложенных обязательств;

• рациональность и экономичность системы в целом.

Большинство из перечисленных принципов учитывалось при формировании налоговой системы Российской Федерации. В качестве подтверждения предлагаем следующую таблицу.

Таблица 3