3. Петровские преобразования податной системы

Центральная задача экономической политики при Петре I, как и прежде, было пополнение казны. Фискальная деятельность при этом получила максимальное развитие. Однако экономическую роль государства Петр рассматривал гораздо шире, чем его предшественники. Влияние государства он старался использовать на развитие техники, повышение производительности труда. При этом подчеркивалась забота об общем благе, «народной пользе». Вместе с тем, развитие промышленного производства требовало не только государственных капиталовложений на создание казенных предприятий, но и первоначальных частных капиталов, главным образом купечества. Еще в начале своих реформ Петр привлекал к созданию крупной промышленности частных предпринимателей: Строганова, Демидова и др. Развитие частного предпринимательства должно было содействовать конкуренции, что считалось очень важным для Петра. С целью содействия отечественной промышленности таможенные правила ограничивали ввоз промышленных изделий, которые могли производиться в России. Пошлина устанавливалась тем выше, чем больше было развито отечественное производство данного товара. Этот же принцип использовался при установлении и вывозных пошлин. На многие виды сырья, необходимые отечественной промышленности, были вдруг резко увеличены вывозные пошлины.

В эпоху Петра I для покрытия затрат на ведение войн, создание регулярной армии и военно-морского флота были введены новые налоги. Дальнейшее развитие получило сдача на откуп оброчных сборов, казенных монополий на вино и др.

В налогооблагаемой базе России в XVIII в. произошли существенные изменения. В результате введения Петром подушной подати и повышения ее размера удельный вес прямых налогов в 1724 г. увеличился до 55%. Проводя реформы налоговой системы, царь пытался увеличить доходы государства «без тягости народа». Для этого, по его мнению, необходимы были справедливость и равенство в податях с учетом доходов. В его Регламенте подчеркивалась взаимная зависимость налоговой системы и всего народного хозяйства, необходимость соизмерения величины налогов с имущественным состоянием плательщика. Теоретически эту идею проповедовал И.Т. Посошков. Получила она развитие и в западной экономической литературе. На деле же налоги в России распределялись неравномерно и несправедливо. Петр не только сохранил, но и сделал еще более существенным разделение населения на податные сословия и свободные от податей.

Были введены новые налоги, в их числе — налоги с извозчиков, постоялых дворов, найма домов, плавных судов и даже сбор за бороды. С дворян за бороду взималось 660 руб., с купцов — 100 руб., с торговцев — 60 руб., с крестьян — 30 руб. В деревне крестьяне за бороду не платили, но при въезде в город платили 1 коп. Налога стали взимать с домашних бань (с купцов — по 3 руб., с крестьян — по 15 коп.). Пошлины взимались даже с дубовых гробов.

В число прямых налогов в 1719 г. вводится горная подать, взимавшаяся с горнопромышленников в размере 10% от объема валовой добычи ископаемых. Этот налог существовал вплоть до XX в.

В целях более равномерного распределения налогового бремени на подавляющую часть сельского населения вместо подворного налога в 1724 г. вводится подушная подать, отмененная лишь в конце XIX в. Этот налог взимался в размере 74 коп. с крестьянской души мужского пола. С городского населения собирали по 1 рубль 20 коп, с души. Размер подушной подати постоянно увеличивался: в 1861 г. он достиг уже 3 руб. 30 коп. в год. Сбор налога обеспечивала сама крестьянская община, она отвечала за каждого ее члена. Неуплата налога вела к изъятию имущества.

Зажиточные члены общины вносили налог на неплательщиков, которые отрабатывали им долги. Это вело к еще большему расслоению общины. Введение подушной подати существенно расширило налогооблагаемую базу, так как в число плательщиков налога были включены новые группы населения, в том числе черносошные крестьяне (жившие на государственной земле), однодворцы (обедневшие помещики), гулящие люди (лица без определенных занятий). Подушная подать дала казне 5 млн. руб. в год.

В конце XVIII в. был введен промысловый налог, взимавшийся как гильдейский сбор. Капитал купцов определялся по трем гильдиям. Ставка налога была установлена в 1 % от величины капитала.

Прямые налоги обеспечивали примерно половину бюджетных доходов. Вторую половину составляли косвенные налоги. Главными в их числе были питейные доходы. Их доля в бюджетных доходах достигала 25 %.

Организацией налогообложения в России в XVIII в. ведали созданные Петром I коллегии. Из двенадцати созданных им коллегий четыре — ведали финансами: Камер-коллегия, Штатс-коллегия, Ревизион-коллегия, Коммерц-коллегия.

Принятые Петром I меры по развитию промышленного производства способствовали изменению структуры валового продукта. В нем резко возрос удельный вес промышленной продукции. Это отразилось и на российском экспорте. Если раньше в нем преобладала сельскохозяйственная продукция, то уже в 1725 г. доля промышленной продукции в экспорте России составляла 48 %. Для создания таких возможностей российским предпринимателям предоставлялись значительные налоговые льготы.

Одновременно с этим Россия вела активную внешнюю политику, сопровождавшуюся постоянными военными действиями, требовавшими выделения огромных средств из казны. Таким образом, создавалась ситуация, когда неудержимо росли бюджетные расходы и снижалась налогооблагаемая база. Все это вызывало необходимость серьезных изменений в налоговой сфере.