3. Налоговый механизм

Эффективность налогообложения во многом зависит от характера государственного управления национальной на­логовой системой.

Налоговая политика на практике осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой сово­купность организационно-правовых форм и методов управ­ления налогообложением.

На макроуровне налоговый механизм реализуется посред­ством государственного налогового администрирования.

Государственное управление в налоговой сфере (налого­вое администрирование), как и любая иная деятельность, имеет четкую целевую направленность (цель и систему за­дач), организационно-структурное обеспечение, а также комплекс средств и методов, при помощи которых реализу­ется данная функция.

Организационно-структурным обеспечением налогово­го администрирования является комплекс органов госу­дарственной власти, осуществляющих от имени государ­ства управление в налоговой сфере. В теории налогового права такой комплекс государственных органов имеет на­звание государственной (национальной) налоговой администрации.

На микроуровне важным компонентом налогового механизма становится налоговый менеджмент, реализуй усилиями налогоплательщиков.

Налоговый менеджмент означает:

• систему управления налоговыми обязательства выплатами налогоплательщика, а также ресурсами, составляющими его налогооблагаемую базу;

• деятельность налогоплательщика, направленную на рушение эффективности его взаимодействия с государственным механизмом налогообложения.

Существует три базовых компонента налогового менедж­мента: налоговая логистика; налоговая оптимизация; налоговая минимизация. Каждый из них является разновидностью налогового менеджмента и имеет свои особенности.

Налоговая логистика — это деятельность, заключающа­яся в управлении ресурсами налогоплательщика для дос­тижения приемлемых размеров налоговых выплат. Цель налоговой логистики — первоначальная организация оп­ределенного направления деятельности налогоплательщика, _с тем чтобы легальными путями достичь того уровня налоговых выплат, при котором реализуемый проект или осуще­ствляемая операция останутся экономически целесообраз­ными. Методики налоговой логистики предусматривают возможность легального использования налогоплательщиком всех предоставленных законодательством льгот и налоговых освобождений. Осуществление комплекса мероприятий в ходе реализации указанных методик может принимать раз­личные формы и содержание в зависимости от конкретно­го этапа, на котором они осуществляются.

Налоговая оптимизация — вид деятельности, осуществ­ляемый путем оптимизации схемы, порядка, размера, сроков периодов) налоговых и других обязательных выплат в бюд­жеты различных уровней с целью создания наиболее благоприятной модели исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств. Налоговая оптимизация состоит из этических и аналитических действий, позволяющих оп­тировать уплату налоговых платежей без изменения их размеров. Это касается сокращения косвенных издержек при уплате налогов, а также создания наиболее удобных условий для совершения налоговых выплат. В результате принятия методик налоговой оптимизации уплата налогов будет произведена в наиболее удобный для налогоплательщика срок (с учетом требований налогового законодательства).

Налоговая минимизация — это любые целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему в максимальной степени уменьшить обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов и других платежей. Ее целью является максимальное снижение издержек, связанных с уплатой налоговых отчислений.

Во все времена кардинальным вопросом теории и практики налогообложения оставался вопрос о механизме формирования бюджета: чисто фискальными методами или снижением ставки налогов и созданием условий для предпринимательской деятельности и расширения налоговой базы.

Налоги, налоговая система, налогообложение и налоговая политика всегда находились и находятся в центре внимания любого общества. Перед современной Россией стоит та же задача, что и два века назад – создание рыночной модели хозяйства по общемировым стандартам и с учетом национальной специфики.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой налоговый механизм?

2. Охарактеризуйте организационные принципы построения налоговой системы России.

3. Дайте определение налоговой политики. Проанализируйте задачи налоговой политики

4. Охарактеризуйте возможные типы налоговой политики современного государства.