- •Рецензенты: а.И. Ковалев, доктор экономических наук, профессор
- •Глава 1. Генезис налогообложения в России 4
- •Глава 2. Основные теории налогообложения 49
- •Глава 3. Налоги в экономической системе общества. 92
- •Глава 1. Генезис налогообложения в России
- •Исторические аспекты развития налогообложения в Древней Руси
- •Налоги в централизованном Московском государстве (XVI—XVII вв.)
- •Петровские преобразования податной системы
- •Налоги послепетровской эпохи
- •Развитие налогообложения в конце XIX - начале XX веков
- •Налоги Советской России и ссср
- •Налоговая система Российской Федерации 1992-2000 гг.
- •Современное развитие налоговой системы
- •Глава 2. Основные теории налогообложения
- •Эволюция финансовой мысли по содержанию налогов.
- •Основные налоговые теории
- •Классическая теория налогообложения
- •Неоклассическая теория налогообложения
- •Кейнсианская теория о роли налоговой политики в государственном регулировании экономики
- •Неокейнсианская теория налогообложения
- •Теория монетаризма
- •Теория экономики предложения
- •Современное состояние теории налогообложения
- •Концепции налогообложения русских ученых-экономистов Концепции налогообложения и.Т. Посошкова и в.Н. Татищева
- •Концепции налогообложения конца XVIII — первой половины XIX в. (а.Н. Радищев, п.И. Пестель, м.М. Сперанский, н.С. Мордвинов, и.Я. Горлов)
- •Теория налогов н. Тургенева
- •Теоретические воззрения и.Х. Озерова
- •Концепции налогообложения русских ученых-экономистов.
- •Глава 3. Налоги в экономической системе общества.
- •Сущность, понятие и определение налога
- •Функции налогов
- •Роль налогов в формировании финансов
- •Элементы налога и налоговая терминология
- •Структура налога
- •Субъект налогообложения
- •Предмет и объект налогообложения
- •Принципы и методы налогообложения
- •Сравнение принципов современных налоговых систем с принципами а. Смита и н.И. Тургенева
- •Классификация налогов
- •Глава 4. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики
- •Понятие налоговой политики и методы ее осуществления
- •Особенности построения налоговой системы в России
- •Сущность и формы налогового контроля
- •Налоговый механизм
- •Список литературы
- •Словарь терминов1
Основные налоговые теории
Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории – это еще и модели построения налоговых систем государства.
Существуют как обобщенные разработки, отражающие назначение налогообложения в целом, так и исследования по отдельным вопросам налогообложения. Их можно представить в следующих таблицах (Таблица 1, Таблица 2).
Таблица 1
НАЛОГОВЫЕ ТЕОРИИ (общие теории налогов) |
|||
Название |
Период |
Основоположник |
Суть теории |
Теория обмена |
Средние века (кон. V – сер. XVII вв.) |
– |
Возмездный характер налогообложения, граждане как бы покупают услуги по охране, поддержанию порядка и др. |
Атомистическая теория |
Эпоха просвещения (XVII- XVIII вв.) |
С. Де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо |
Налог – результат договора между сторонами, по которому по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. |
Теория наслаждения |
1-я половина XIX в. |
Ж. Симонд де Сисмонди |
Налог есть одновременно и жертва, и наслаждение. |
Теория налога как страховой премии |
2-я половина XIX в. |
Дж. Мак-Куххол, А. Тьер |
Налоги рассматриваются в качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска. |
Классическая теория |
2-я половина XVIII - 1-я половина XIX в. |
А. Смит, Д. Риккардо |
Налоги – один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства. |
Теория жертвы |
XIX начало XX в. |
Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль |
Обе теории содержат идею принудительного характера налогов, трактуя налог как обязанность, вытекающую из самой сути государственного устройства общества. |
Теория коллективных потребностей |
Последняя четверть XIX – начало XX в. |
Э. Селигман, Р. Стурм, Л. Штейн, А. Щеффле, Ф. Нитти |
|
Кейнсианская теория |
1-я половина XX в. |
Дж. Кейнс |
Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития. |
Монетаристская теория |
50-е годы XX в. |
М. Фридман |
Налоги, наряду с иными компонентами воздействуют на обращение, через них изымается излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейнсианской теории). |
Теория экономики предложения |
Начало 80-ч гг. XX в. |
М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер |
Налоги – один из важных факторов экономического развития и регулирования. Снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности |
Таблица 2
ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ |
||
Название |
Период |
Суть теории |
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения |
Раннее средневековье (V-VII вв.) |
Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными |
Конец средних веков (XVII в.) |
Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении |
|
Конец XIX в. |
Необходимо поддерживать баланс между прямыми и косвенными налогами |
|
Теория единого налога |
Разные времена |
Единый налог – это единственный, исключительный налог на определенный объект налогообложения |
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения |
Разные времена |
Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте или увелоичиваются по мере роста дохода налогоплательщика |
Теория переложения налогов |
Середина XVII в. |
Распределение налогового бремени возможно лишь в процессе обмена |
Необходимо более подробно остановиться на основных чертах классической, неоклассической, кейнсианской, неокеайнсианской, монетаристской теории и теории экономики предложения.