Федеральное агентство по образованию РФ

Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского

Л.Н. Иванова, Н.В. Миллер

ИСТОРИЯ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Учебное пособие

Омск 2008

УДК 336.2.027 (075)

ББК

Рецензенты: а.И. Ковалев, доктор экономических наук, профессор

Р.Г. Смелик, доктор экономических наук, профессор

Иванова Л.Н., Миллер Н.В.

История и теоретические основы налогообложения: Учебное пособие. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2008. - 214 с.

ISBN

Учебное пособие содержит базовый материал по истории и теории налогообложения. Дан анализ исторических аспектов и теоретических положений налогообложения. Материал охватывает различные эпохи – с Древней Руси до настоящего времени. Мероприятия в налоговой сфере рассматриваются во взаимосвязи с изменениями в государственном устройстве. Рассмотрены экономическая сущность налогов, принципы налогообложения, функции и виды налогов, элементы налогообложения. Исследованы современные теории налоговых отношений и налоговая политика в системе государственного регулирования экономики.

Предназначено для студентов, аспирантов и преподавателей экономических факультетов, а также интересующихся историей возникновения и развития налогообложения.

© Изд-во ОмГТУ, 2008 г.

© Иванова Л.Н., 2008 г

ISBN © Миллер Н.В., 2008 г.

Содержание

Федеральное агентство по образованию РФ 1

Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского 1

Л.Н. Иванова, Н.В. Миллер 1

ИСТОРИЯ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1

Учебное пособие 1

Омск 2008 1

Рецензенты: А.И. Ковалев, доктор экономических наук, профессор 2

Р.Г. Смелик, доктор экономических наук, профессор 2

Иванова Л.Н., Миллер Н.В. 2

История и теоретические основы налогообложения: Учебное пособие. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2008. - 214 с. 2

Глава 1. Генезис налогообложения в России 4

1.1. Исторические аспекты развития налогообложения в Древней Руси 4

1.2. Налоги в централизованном Московском государстве (XVI—XVII вв.) 8

1.3. Петровские преобразования податной системы 11

1.4. Налоги послепетровской эпохи 14

1.5. Развитие налогообложения в конце XIX - начале XX веков 20

1.6. Налоги Советской России и СССР 21

1.7. Налоговая система Российской Федерации 1992-2000 гг. 41

1.8. Современное развитие налоговой системы 45

Контрольные вопросы 47

Глава 2. Основные теории налогообложения 49

2.1. Эволюция финансовой мысли по содержанию налогов. 49

2.2. Основные налоговые теории 58

2.3. Концепции налогообложения русских ученых-экономистов 76

Контрольные вопросы 91

Глава 3. Налоги в экономической системе общества. 92

3.1. Сущность, понятие и определение налога 92

3.2. Функции налогов 99

3.3. Роль налогов в формировании финансов 103

3.4. Элементы налога и налоговая терминология 106

3.5. Структура налога 114

3.6. Субъект налогообложения 116

3.7. Предмет и объект налогообложения 121

3.8. Принципы и методы налогообложения 124

3.9. Классификация налогов 127

Контрольные вопросы 131

4.1. Понятие налоговой политики и методы ее осуществления 132

4.2. Особенности построения налоговой системы в России 137

4.3. Сущность и формы налогового контроля 140

4.4. Налоговый механизм 155

Контрольные вопросы 157

Список литературы 158

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ 162

Глава 1. Генезис налогообложения в России

Налогообложение является одной из важнейших проблем современности, затрагивает все социально-экономические сферы общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Уже в XVIII в. во многих государствах вопросы налогообложения стали решаться на заседаниях парламентов стран. Теория и практика формирования налоговой политики в отдельных странах основывалась на теоретическом наследии и накопленном опыте налогообложения в других странах.

Исторические рубежи налогообложения в России совпадают по времени с дворцовыми переворотами, сменой правителей или изменением политического курса общественного развития. Таким образом, характерными чертами для разных государств являются: использование налогов в качестве механизма экономического устройства общества и применение налогов как орудия политической борьбы.

Создание и организация налоговой системы России самым непосредственным образом связаны с возникновением и развитием Российского государства. Изменения в его истории оказывали влияние на формирование налоговой системы и методы налогообложения.