5. Види податків

В Німеччині на сьогодні виділяють такі види податків:

Прибутковий податок з фізичних осіб

Є основним джерелом державних доходів, що розподіляється наступним чином:

Об'єкт оподаткування - дохід фізичних осіб, отриманий ними з різних джерел: від роботи в сільському і лісовому господарстві, промисловийдіяльності, найманої праці та від вільних професій, від здачі в найм або воренду рухомого та нерухомого майна, від капіталу та інших доходів.

Оподаткування здійснюється на основі тарифної прогресії.  Його мінімальна ставка - 19%, максимальна - 51%. Максимальна ставка податку застосовується до громадян, чий дохід перевищує 120 тисяч євро. У нинішній час неоподатковуваний податком мінімум для прибуткового податку складає в рік 5616 Євро для самотніх і 11232 Євро для сімейних пар. Для доходів, які не перевищують для одиноких 8153 Євро і 16307 Євро для подружжя, існує пропорційне оподаткування зі ставкою 22,9%. Далі податок стягується за прогресивною шкалою до обсягу доходів у 120041 Євро для самотніх і 240083 Євро для тих, хто перебуває у шлюбі. Доходи, що перевищують цей рівень, оподатковуються за максимальною ставкою 51%.

Податок з корпорацій

Сплачують юридичні особи (акціонерні суспільства, різні товариства, а також державні організації, в тому випадку, якщо вони займаються приватною господарською діяльністю). Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий вищезазначеними платниками податків протягом календарного року. У відношенні податку з корпорацій існує обмежена і необмежена податкова повинність. Необмежена податкова повинність поширюється на всі доходи тих юридичних осіб, дирекція яких або місцезнаходження розташовується на території ФРН (юридична особа є податковим резидентом ФРН). Обмежену податкову повинність несуть ті юридичні особи, які отримують доходи у ФРН, але постійне представництво мають за її межами.

Базова ставка податку з корпорацій складає 15%, яка була зменшена з 25% в 2007 р.. У тому випадку, якщо прибуток корпорацій не розподіляється, використовується ставка в 29-31%. Таким чином стимулюється розподіл прибутку корпорацій.

Податок на корпорації ділиться у пропорції 50% на 50% між федеральним і земельним бюджетами .

Промисловий податок

Нналежить до основних місцевих податків Німеччини. За дохідної складової промислового податку під оподаткування, крім прибутку, підпадає сума, рівна 0,3% від величини відсотків за користування позиковими засобами капітального характеру, взятими на тривалий термін. Враховуються також збитки, отримані від діяльності інших підприємств (при дольовій участі в ньому платника податків). Передбачено ряд відрахувань: на суму, рівну 1,2% вартості земельних ділянок, суми прибутку, отримані від діяльності інших підприємств, а також від діяльності закордонних філій.

Умови оподаткування по цій частині податку диференційовані за категоріями платників податків. Місцева влада може збільшувати базову ставку промислового податку, в результаті чого ставка цього податку коливається від 15 до 24% прибутку фірми в залежності від землі і громади. Мінімальний дохід при оподаткуванні цим податком становить 60 000 євро.

Для персональних платників податків (фізичних осіб і товариств) встановлений неоподатковуваний мінімум, на який зменшується (у сумі 48000 євро) оподатковуваний дохід. У нових землях (колишня НДР) він дорівнює 84000 євро. 

Для цієї категорії платників податків податок у частині доходу розраховується за ставками, диференційованими залежно від розміру оподатковуваного доходу: 

Оподатковувана база податку складалася з вартості власного капіталу платника податків за балансом плюс 0,5 вартості позикового капіталу, в тому випадку, якщо його величина перевищувала 50000 євро плюс капітал неоголошених осіб (у Німеччині його називають тихим капіталом).

Земельний податок

Податком обкладаються земельні ділянки, що перебувають у власності юридичних і фізичних осіб. Справляння податку здійснюються громадами. Ставка податку складається з двох частин, одна з яких встановлюється централізовано, інша являє собою надбавку громади. 

Від сплати податку звільняються установи, що фінансуються з державної скарбниці, церкви, різні некомерційні підприємства, а також землі, що використовуються в наукових цілях, і громадського призначення. Розмір податку залежить від цінності землі та розміру ставки. При остаточному розрахунку суми податку істотне значення належить коригуючих ставками громади, які диференційовані залежно від призначення земель (для лісового та сільського господарства - 0,6%), а також інтенсивності використання земельної ділянки під житлові будинки.

Податок на майно

Податком на майно оподатковується власність юридичних і фізичних осіб. При стягненні цього податку розрізняється:

Базою для обчислення з цього податку є вартість сукупного майна платника податків до початку календарного року, зменшена на неоподатковуваний мінімум. Для фізичних осіб він дорівнює 70000 євро. Ставка майнового податку для юридичних осіб складає 0,6% щорічно від вартості оподатковуваного майна, для фізичних осіб - 1,0%. При формуванні оподатковуваної бази з цього податку віднімаються борги і зобов'язання, а також встановлені законом пільги.

Благородні метали, дорогоцінні камені, перли, монети і медалі враховуються тільки в тому випадку, якщо їх вартість перевищує 10000 євро, прикраси і предмети розкоші - 10000 євро в сукупності, твори мистецтв, колекції - при вартості вище 20000 євро. 

Податок на спадщину і дарування

Стягується за ставками, диференційованими залежно від ступеня спорідненості і вартості придбаного майна. Податкову повинність окремо взята особа несе тоді, якщо спадкодавець (тобто померлий) на момент своєї смерті або спадкоємець на момент смерті спадкодавця є місцевим жителем Німеччини.

Місцеві жителі - це  фізичні особи, які мають місце проживання або постійно проживають у Німеччині.

Відповідно до § 16 Закону про оподаткування спадщини і дарування, в зв'язку з цим слід також враховувати й мінімальні суми спадщини, що не обкладаютьсяподатком. Якщо діти отримують спадок від своїх батьків, то неоподатковуваний податком мінімум в даний час складає 205000 євро. 

Податок на додану вартість

Як і будь-який інший непрямий податок, він лягає тягарем на споживача, а юридичні особи є його технічними збирачами. Податок включається в ціну товару з обов'язковим окремим зазначенням його суми в рахунках.

Схема обчислення цього податку побудована так, що всі товари, послуги, потрапляючи кінцевому споживачеві, виявляються обкладеними цим податком в однаковій мірі, незалежно від кількості оборотів товару або послуги на шляху до споживача.

Податок на автомобілі

Становить 1,7% у загальній сумі податків Німеччини . Стимулює використання автомобілів з бензиновими моторами або дизельними (але з особливо низьким викидом забруднюючих речовин), а також використання каталізаторів. Сьогодні в Німеччині податок на автомобілі залежить від двох факторів: від обсягу циліндра (потужності двигуна) і наявності (або відсутності) каталізатора. Так, при обсязі циліндра двигуна 100 куб. дециметрів власник автомобіля з каталізатором сплачує податок в 3 рази менше, ніж без нього. Власники менш потужних машин, оснащених каталізатором, від податку звільнено. 

Акцизи

Спрямовуються до федерального бюджету (крім пива).

Податок на нафтопродукти дає зараз 7.6% всіх податкових надходжень, що представляє собою значну величину. Сира нафта, так само як і нафтопродукти, які використовуються для переробки, податком на нафтопродукти не обкладаються. Але нафтопродукти, які використовуються як палива для автомобілів, на опалення житла та мастильні матеріали оподатковуються за різними ставками. 

 З різних податків даної групи найбільш значним є податок на тютюнові вироби (2.8-3% всіх податкових надходжень). Інші дають менше 1% кожен, наприклад податок на каву - 0.3%, податок на пиво - 0.2% і т.д.

Соціальні відрахування

від фонду заробітної плати становлять 6,8%. Сума відрахувань, як і в багатьох країнах, ділиться в рівній пропорції між роботодавцями і працівником. У Німеччині мобілізація коштів на соціальні виплати відбувається за схемою, основи якої були закладені ще в позаминулому столітті з ініціативи рейхсканцлера Бісмарка. Внески на соціальні потреби роботодавці та наймані працівники виплачують приблизно в рівному співвідношенні. При цьому вихідною величиною, відповідно до якої відбувається нарахування внесків, є брутто-дохід службовця. Також відсутня як регресивна, так і прогресивна шкала соціального оподаткування.

Половину цих внесків платить сам працівник, іншу половину - роботодавець. Але для нього сума соціальних внесків дещо більше, так як він платить повністю внески по страхуванню від нещасного випадку на виробництві та доплачує додаткові 0,9 % на медичне страхування. Подібний поділ діє в Німеччині для працівників найманої праці і для деяких представників вільних професій, які займаються творчою діяльністю. В останньому випадку частина соціальних відрахувань бере на себе спеціальна соціальна каса.

Висновки

Німеччина – країна з високими податками, але при цьому і найбагатша країна Європи, яка має найпотужнішу економіку серед країн ЄС. Німецькі банки мають бездоганну репутацію та високий рейтинг надійності. За сплату податків Німеччина надає платникам податків і жителям країни великі блага і надійні соціальні гарантії. Податки в ФРН забезпечують близько 80% бюджетних доходів, тому вони розглядаються урядом як головний засіб впливу держави на розвиток економіки, у зв'язку з чим в країні діє розгалужена і різноманітна система податків, що охоплює всі сторони життєдіяльності суспільства. Більшість податків Німеччини мають свою специфіку, придбану в ході історичного процесу.