4. Принципи і побудова податкової системи Німеччини
Організація оподаткування в Німеччині грунтується на принципах, які були закладені ще Л. Ерхардом:
податки повинні бути по можливості мінімальними |
при оподаткуванні того чи іншого об'єкта повинна враховуватися економічна доцільність справляння податку |
податки не повинні перешкоджати конкуренції |
податки повинні відповідати структурній політиці |
система оподаткування повинна будуватися на повазі приватного життя платника податків, дотриманні комерційної таємниці |
у системі має бути виключено подвійнеоподаткування |
податки мають забезпечувати справедливерозподіл доходів у суспільстві |
величина податків повинна знаходитися ввідповідно до розміру, що надаються державою послуг |
У зв'язку з оподаткуванням людина має мінімально відкривати державі свою приватне життя. Податковий працівник немає права нікому дати будь-яких даних проналогоплательщике. Дотримання комерційної таємниці гарантовано. Податкова система повинна виключати подвійне оподаткування. Розмір податків має відповідати розміру державних послуг, включаючи захист людину й усе інше, що громадянин може одержати від держави.
Податкова система Німеччини істотно відрізняється від північноамериканських систем, визначених традиційної орієнтацією на масштабне регулювання.Стимулирующая функція даної системи оподаткування проявляється у інвестиційному потенціалі системи оподаткування Німеччини, який передбачає поруч із використанням норм прискореної амортизації пільгове оподаткування тієї частини прибутку суб'єктів господарювання, виділеної формування резервів, основним призначенням якого є забезпечення перспективного розвитку суб'єктів господарювання.
Податки діляться на федеральні, земельні, спільні (федеральні і земельні), муніципальні общинні податків і церковні податки.
Федеральні податки не піддаються жодному перерозподілу. Вони включають надходження до бюджету від оподаткування продукції споживчого попиту: бензину, і іншого нафтового палива (5,6%), тютюну (3,1%), вино-горілчаних виробів (0,8%) тощо. в земельному бюджеті податкові кошти від продажу низки споживчих товарів (пиво, кави, цукор тощо.) також грають певну роль. Але важливішим компонентом є податки на майно і транспортні засоби. У общинних зборах на вирішальній ролі грають промисловий іпоземельний податки. На відміну від федеральних і земельних, залишених повністю у бюджеті відповідних управлінських рівнів, общинний промисловий податок частково (близько 18%) передається у розпорядження федерації і землі. Федерація вирішує питання розподілі податків між землею і федерацією, про частки муніципальних органів в прибутковий податок, фінансового підсудності та інших. Федеральні закони про податки, частина яких належить землям і муніципалітетам, вимагають згоди бундесрату.
Загальна сума податкових надходжень ділиться приблизно за такі частини: федерація - 48%, землі - 34%, громади - 13% (залишок вступає у Фонд вирівнювання тягаря і частку ЄС). З іншого боку, існує ще церковний податок, який фінансової статистикою не вказується разом із державними податками. Мито сприймається як одне з різновидів податків.
Загальна сума податкових надходжень ділиться приблизно за такі частини: федерація - 48%, землі - 34%, громади - 13% (залишок вступає у Фонд вирівнювання тягаря і частку ЄС). З іншого боку, існує ще церковний податок, який фінансової статистикою не вказується разом із державними податками. Мито сприймається як одне з різновидів податків.
Загальні правила, діючі всім видів податків, перебувають у Положенні про відрахування як з так званого загального податкового правового документа. У документі визначається поняття податків, встановлюється, хто належить до платникам податків, закріплюється принцип збереження фінансовими органами таємниці щодо податкову інформацію і принцип рівномірності оподаткування.
По компетенції стягування податки поділяються на федеральні, земельні, общинні, спільні і церковні.
Законодавчою базою оподаткування в Німеччині служить основний і всеосяжний закон, в якому визначені не лише загальні умови і процесуальні принципи оподаткування (Порядок розрахунку, взаємини і повноваження по їх справлянню), але і види податків, а також розподіл податкових надходжень між федерацією, землями і громадами.
Федеральний бюджет формується за рахунок надходжень:
федеральних податків:
мита, податку да доданувартість, податку на прибуток від страхової діяльності, вексельного податку, солідарного податку, податків по лінії Європейського співтовариства, акцизів (крім податку на пиво);
частки в спільних податках;
частки в розподілі промислового податку.
Землі отримують доходи від:
земельних податків, майнового податку, податку на спадщину, податку на придбання земельної ділянки,податку з власників автотранспортних засобів, податку на пиво, податку з тоталізатора і проведення лотерей, податку на протипожежну охорону, відзбору з виручки в казино;
частки в спільних податках;
частки в розподілі промисловогоподатку.
До числа спільних податків відносяться: податок на заробітну плату,прибутковий податок, податок з корпорацій, податок на додану вартість.
Громади отримують частину надходжень від:
місцевих податків: промисловогоподатку, земельного податку, місцевих акцизів і податку на специфічні форми використання доходів (податок з власників собак, на доходи розважальних закладів);
частки у надходженнях від податку назаробітну плату і прибуткового податку;
податкових внесків у рамках земельного законодавства.
Церкви (католицька, протестантська і лютеранська) правомочні стягувати з віруючих відповідної концесії церковний податок.