2 Анализ предприятия и системы управления закупками оао «новогрудский винзавод»

2.1 Анализ произвоственно–хозяйственной деятельности оао «Новогрудский винзавод»

Открытое акционерное общество «Новогрудский винзавод» расположено  в  древнем живописном городе Новогрудке Гродненской области.

История развития компании начинается с  1953 года, когда  был создан пивоваренный завод. Почти через полвека, в 2002 году,  был сменён профиль и начато производство вин. В 2009 году в процессе приватизации объекта собственности Гродненской области компания была преобразована в открытое акционерное общество «Новогрудский винзавод»

В период с 01.01.2011 г. по 01.01.2013 г. происходит рост общей стоимости активов ОАО «Новогрудский винзавод» в 1,5 раза: с 11 169 млн руб. (по состоянию на 01.01.2011 г.) до 16 666 млн руб. (на 01.01.2013 г.). Увеличение стоимости имущества предприятия в данном периоде связано как с ростом внеоборотных, так и оборотных активов.

За 2012 год также наблюдается рост стоимости внеоборотных активов за счет приобретения заводом новых машин и оборудования. Значительное увеличение стоимости оборотных активов за 2012 год связано в основном с ростом величины запасов и затрат. В результате по состоянию на 01.01.2013 г. стоимость имущества предприятия составляет 23 904 млн руб.

На протяжении анализируемого периода в структуре имущества ОАО «Новогрудский винзавод» наибольшая доля приходится на оборотные активы. Характер изменения соотношения долей внеоборотных и текущих активов в структуре имущества предприятия за 2012 год имеет динамику увеличения удельного веса оборотных активов и снижения доли внеоборотных. На 01.01.2013 г. доля внеоборотных активов в структуре имущества предприятия составляет 38,9 %.

Техническое состояние основной активной части производственных фондов предприятия играет в данном изменении не последнюю роль. Общий износ основных средств завода составляет более 40 %. Требуется проведение мероприятий по модернизации и обновлению технологического оборудования для обеспечения более эффективной деятельности предприятия.

Рисунок 2.1 – Структура активов (имущества) ОАО «Новогрудский винзавод», %

Примечание – Источник: собственная разработка.

В структуре постоянных активов по состоянию на 01.01.2013 г. 96,4 % занимают основные средства предприятия. Остальная доля (3,6 %) приходится на вложения во внеоборотные активы, в том числе незавершенное строительство на сумму 41 млн руб. В период с 01.01.2011 г. по 01.01.2013 г. структура оборотных активов относительно однородна. Наибольший удельный вес (более 80 %) приходится на величину запасов и затрат, в основном, это: сырье и материалы, товары отгруженные. Увеличение уровня сырья и материалов до 49,6 % по состоянию на 01.01.2013 г. связано с ростом объемов производства и увеличением стоимости сырьевых ресурсов.

В составе прочих оборотных активов – финансовые вложения, расходы будущих периодов и расчеты с учредителями. За анализируемый период доля собственных средств в структуре капитала ОАО «Новогрудский винзавод» снижается с 56,9 % на 01.01.2011 г. до 37,1 % на 01.01.2013 г. В данном периоде в стоимостном выражении происходит рост обязательств более чем в 3 раза. Рост величины обязательств вызван привлечением дополнительных сумм краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов и ростом кредиторской задолженности. По состоянию на 01.01.2013 г. в составе общей суммы обязательств доля кредиторской задолженности составляет 38,8 %, доля краткосрочных кредитов – 51,6 %, долгосрочных кредитов – 9,6 %.

Предприятие привлекает краткосрочные кредиты для оплаты сырьевых ресурсов, долгосрочные – на покупку оборудования. По состоянию на 01.01.2013 года общая задолженность завода по кредитам составляет 8660 млн руб.

Рисунок 2.2 – Структура пассива (капитала) ОАО «Новогрудский винзавод», %

Примечание – Источник: собственная разработка.

Показатели финансового состояния и платежеспособности предприятия представлены в таблице 2.1. Они отражают способность предприятия оборотными (текущими) активами погасить краткосрочные обязательства. Чем выше покрытие обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем надежнее финансовое положение предприятия.

Таблица 2.1 – Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Новогрудский винзавод»

Наименование показателя	Нормативное значение	01.01.10	01.01.11	01.01.12	01.01.13
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	К1 ≥ 1,7	1,32	1,19	1,10	1,07
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	К2 ≥ 0,3	0,16	0,09	–0,002	–0,03
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	К3 ≤ 0,85	0,43	0,50	0,53	0,63
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4)	К4 ≤ 0,5	0,0	0,0	0,0	0,06
Коэффициент структуры капитала	≤ 1	0,76	0,99	1,12	1,70
Коэффициент финансовой независимости	≥ 0,6	0,57	0,50	0,47	0,37

Примечание – Источник: собственная разработка.

Представим данные в виде графика 2.3.

Рисунок 2.3 – Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Новогрудский винзавод»

Примечание – Источник: собственная разработка.

Коэффициент текущей ликвидности (К1) характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициенты К1 и К2 ОАО «Новогрудский винзавод» в анализируемом периоде принимают значения, ниже нормативных. Кроме того, по состоянию на 01.01.2013 г. также наблюдается падение величины коэффициента текущей ликвидности, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами принимает отрицательное значение. Динамика указанных показателей свидетельствует о снижении платежеспособности завода и о недостаточности собственных оборотных средств у предприятия на последнюю отчетную дату для финансирования его текущей деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Значение коэффициента К3 находится в анализируемом периоде в пределах нормативного.

Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4) применяется для определения доли просроченных финансовых обязательств в активах предприятия и характеризует способность предприятия рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации активов. По состоянию на 01.01.2013 г. просроченная кредиторская задолженность перед поставщиками составляет 1226 млн руб. Значение коэффициента находится в пределах норматива.

Степень зависимости предприятия от заемных средств отражает коэффициент соотношения заемных и собственных средств (структуры капитала). Показатель должен быть менее 1, т.е. долговые обязательства не должны превышать размеры собственного капитала. Коэффициент финансовой независимости – отношение собственного капитала к общей величине капитала. Этот показатель желательно поддерживать на достаточно высоком уровне (более 60,0 %). Основные показатели, характеризующие эффективность деятельности ОАО «Новогрудский винзавод», представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Показатели финансово–хозяйственной деятельности ОАО «Новогрудский винзавод», млн руб.

Наименование показателя	2010	2011	2012
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	19 004	21 791	33080
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без налогов)	12 504	13 985	22434
Себестоимость реализованных продукции, работ, услуг	11 099	13 728	18699
Прибыль (убыток) от реализации	1 405	257	3735
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	–56	–7	–704
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	217	16	–170
Прибыль (убыток)	1 566	266	2861
Налоги и платежи из прибыли	598	110	6551
Чистая прибыль (убыток)	968	156	2206

Примечание – Источник: собственная разработка.

Основные показатели представим в виде графика 2.4.

Рисунок 2.4 – Показатели финансово–хозяйственной деятельности ОАО «Новогрудский винзавод», млн руб.

Примечание – Источник: собственная разработка.

Их оценка дает представление о том, насколько эффективно предприятие осуществляет свою деятельность, контролирует расходы на производство и реализацию продукции, и какую прибыль при этом получает.

Доходность и эффективность бизнеса предприятия характеризуется также и показателями рентабельности.

Таблица 2.3 – Показатели эффективности (рентабельности) деятельности ОАО «Новогрудский винзавод», %

Наименование показателя	01.01.11	01.01.12	01.01.13
1.Рентабельность собственного капитала (СК)
– Рентабельность СК по прибыли отчетного периода (П)	21,3	3,4	25,7
– Рентабельность СК по чистой прибыли (ЧП)	13,2	2,0	18,0
2.Рентабельность всего капитала
– Рентабельность капитала (по П)	10,7	1,6	9,5
– Рентабельность активов (по ЧП)	6,6	0,9	6,7
3.Рентабельность оборота
– Рентабельность оборота по результатам реализации	11,2	1,8	11,6
– Рентабельность продаж (по П)	12,5	1,9	11,4
– Рентабельность продаж (по ЧП)	7,7	1,1	8,0
– Рентабельность реализации (Прибыль от реализации / Себестоимость продаж)	12,7	1,9	13,1

Примечание – Источник: собственная разработка.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность собственного капитала предприятия, насколько успешно он используется.

Рентабельность капитала и рентабельность активов характеризуют экономическую рентабельность всего используемого на предприятии капитала, т.е. суммы собственных и заемных средств.

Рентабельность оборота и рентабельности продаж свидетельствуют о наличии прибыли, которую получает предприятие с каждого рубля реализации.

Рентабельность реализованной продукции характеризует прибыльность затрат.

В анализируемом периоде все данные показатели принимают положительные значения, что свидетельствует об эффективности деятельности ОАО «Новогрудский винзавод». Предприятие получает прибыль на протяжении 2010–2012 года.

Анализ показателей прибыли и рентабельности свидетельствует о том, что предприятие выходит по каждому году в анализируемом периоде на положительный финансовый результат. Полученный в 2012 году объем выручки также позволяет покрыть все затраты на реализацию продукции, убыток от операционной деятельности, произвести выплаты налогов и сборов из прибыли и получить по итогу с учетом сальдо от внереализационных операций чистую прибыль в размере 2206 млн руб. Все показатели рентабельности в данном отчетном периоде принимают положительные значения, наблюдается их значительный рост по сравнению с 01.01.2012 г., улучшается эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

В таблице 2.4 представлена информация о затратах по основному виду деятельности ОАО «Новогрудский винзавод» в разрезе основных элементов и их структуре за анализируемый период.

Таблица 2.4 – Структура затрат ОАО «Новогрудский винзавод»

Наименование показателя	Ед. изм.	2009	2010	2011	2012
Материальные затраты	млн руб.	7 396	7 601	9 836	15078
	%	72,6	68,2	69,8	74,1
Расходы на оплату труда	млн руб.	1 084	1 401	1 561	2350
	%	10,7	12,6	11,1	11,5
Отчисления на социальные нужды	млн руб.	481	558	656	918
	%	4,7	5,0	4,7	4,5
Амортизация основных средств и нематериальных активов	млн руб.	321	85	444	532
	%	3,1	0,8	3,1	2,6
Прочие затраты	млн руб.	912	1 494	1 594	1494
	%	8,9	13,4	11,3	7,3
ИТОГО затрат	млн руб.	10 194	11 139	14 091	20372
	%	100,0	100,0	100,0	100,0

Примечание – Источник: собственная разработка.

Наибольший удельный вес в общей структуре затрат занимают материальные затраты (более 74 %), что характеризует основной вид деятельности предприятия как материалоемкий.

Рост доли материальных затрат (до 74 %) в структуре себестоимости на последнюю отчетную дату связан с увеличением объемов выпуска продукции на предприятии и ростом стоимости сырьевых ресурсов для производства продукции.

Структура основных средств ОАО «Новогрудский винзавод» по первоначальной стоимости за 2010–2011 гг. и 2012 год представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Структура основных средств ОАО «Новогрудский винзавод» по первоначальной стоимости, %

Наименование основных средств	01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013
Здания, сооружения, передаточные устройства	51,1	51,6	47,1
Машины и оборудование	42,1	42,5	47,5
Транспортные средства	6,3	5,5	5,1
Другие виды основных средств	0,5	0,4	0,3

Примечание – Источник: собственная разработка.

Анализ данных таблицы 2.5 показывает, что в структуре основных средств предприятия в 2010–2011 гг. основную долю (более 50 %) составляет пассивная часть – здания, сооружения и передаточные устройства. Второе положение в структуре занимают машины и оборудование (около 42 %). По состоянию на 01.01.2013 г. происходит перераспределение удельных весов основных средств: 47,5 % составляет активная часть, 47,1 % – пассивная. В целом данное соотношение, главным образом, обусловлено видом деятельности, который осуществляет предприятие, и изначально большей стоимости указанных средств по сравнению с другими основными средствами.

Об эффективности управления оборотными активами и краткосрочными обязательствами можно судить по динамике показателей оборачиваемости активов и текущих пассивов.

Данные по оборачиваемости текущих активов ОАО «Новогрудский винзавод» представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Оборачиваемость текущих активов ОАО «Новогрудский винзавод», дни

Наименование показателя	2010	2011	2012
Оборачиваемость сырья и материалов	184	123	207
Оборачиваемость незавершенного производства	13	12	21
Оборачиваемость готовой продукции	4	5	8
Оборачиваемость дебиторской задолженности	13	13	12

Примечание – Источник: собственная разработка.

В таблице 2.7 представлены данные по оборачиваемости текущих пассивов предприятия.

Таблица 2.7 – Оборачиваемость текущих пассивов ОАО «Новогрудский винзавод», дни

Наименование показателя	2010	2011	2012
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками	33	17	119
Оборачиваемость задолженности по оплате труда	16	20	28
Оборачиваемость задолженности по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению	24	27	25

Примечание – Источник: собственная разработка.

Общий анализ оборачиваемости текущих активов и пассивов свидетельствует об увеличении сроков оборачиваемости оборотного капитала. В 2012 году эффективнее происходит управление дебиторской задолженностью предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности перед поставщиками в днях в рассматриваемом периоде значительно увеличивается. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и снижение оборачиваемости кредиторской задолженности приводит к сокращению потребности в оборотном капитале.

Основные показатели финансово–хозяйственной деятельности ОАО «Новогрудский винзавод» за последние три года (2010–2012 гг.) приведены в сводной таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Основные показатели финансово–хозяйственной деятельности ОАО «Новогрудский винзавод» за 2010–2012 гг

Наименования показателя	Ед. изм.	2010	2011	2012
1	2	3	4	5
1. Среднесписочная численность работающих	чел.	124	128	125
2. Годовой объем производства основной продукции в натуральном выражении
– Вино ординарное	тыс дал	404	350	57
темп роста к предыдущему году	%	–	86,6	16,3
– Вино крепленое улучшенного качества и специальной технологии	тыс дал	129	235	516
темп роста к предыдущему году	%	–	182,2	219,6
– Безалкогольные напитки	тыс дал	8	8	9
темп роста к предыдущему году	%	–	100,0	112,5
– Квас брожения в кегах	тыс дал	8	13	8
темп роста к предыдущему году	%	–	162,5	61,51
3. Годовой объем производства в стоимостном выражении	млн руб.	13 879	15 679	27840
темп роста к предыдущему году	%	109,3	113,0	177,6
4. Полные издержки на произведенную продукцию, всего	млн руб.	11 139	14 091	20372
в том числе:
материальные затраты	млн руб.	7 601	9 836	15078
расходы на оплату труда	млн руб.	1 401	1 561	2350
отчисления на социальные нужды	млн руб.	558	656	918
амортизация основных средств и нематериальных активов	млн руб.	85	444	532
прочие затраты	млн руб.	1 494	1 594	1494
5. Выручка от реализации продукции	млн руб.	19 004	21 791	33080
5.1. Выручка от реализации продукции (без НДС)	млн руб.	12 504	13 985	22434
темп роста к предыдущему году	%	–	111,8	160,4
5.2. Удельный вес реализованной продукции по рынкам сбыта:
внутренний рынок	%	100,0	100,0	100,0
внешние рынки	%	0,0	0,0	0,0
6. Налоги, сборы, платежи (без подоходного налога)	млн руб.	7 194	8 874	10646
8. Рентабельность реализованной продукции	%	12,7	1,9	20,0
9. Рентабельность продаж	%	7,7	1,1	11,3
10. Коэффициент текущей ликвидности		1,19	1,10	1,07
11. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,09	–0,002	–0,03
12. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами		0,50	0,53	0,63
13. Коэффициент структуры капитала		0,99	1,12	1,70
14. Удельный вес краткосрочных и долгосрочных обязательств в выручке от реализации продукции	%	58,1	62,9	100,7
Окончание таблицы 2.8
1	2	3	4	5
15. Срок оборачиваемости капитала*	дни	421	429	432
16. Срок оборачиваемости готовой продукции*	дни	3	5	7
17. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности*	дни	13	13	11
18. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности*	дни	43	37	105

Примечание – Источник: собственная разработка.

Нормы расхода сырья и материалов на единицу каждой группы продукции (из расчета на 1 тыс дал), цены на сырье и материалы без НДС, сложившиеся на дату составления бизнес–плана, представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Нормы расхода и цены сырья и материалов на 1 тыс дал продукции

Вид сырья, материалов	Ед. изм.	Вино крепле–ное улучшен–ного качества и спец. техноло–гии	Безалко–голь–ные напит–ки	Квас бро–жения в кегах	Ликероводочные изделия	Безалко–гольные напитки на основе рисового гриба	Квас броже–ния в ПЭТ–таре	Цена сырья и матери–алов, тыс руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Спирт	дал	78			260			80,0
Экстракт кожуры лимона	кг				1			1 350,0
Сахар	кг	516	810	500	30	476	520	6,5
Лимонная кислота	кг		14		1			11,0
Вода	м куб.	7	9	9	7	9	9	15,455
Сок яблочный сброженно–спирт.	дал	673						28,203
ВСР «Танола»	дал	3						566,7
Добавка «Банан» АЕ 211	кг		10					62,64
Концентрат квасного сусла	кг			294			305	5,005
Дрожжи хлебопекарные	кг			2				23,5
Виноград сушеный	кг					30		65,0
Сок черной смородины	дал					30		67,030
Этикетка 0,7 л	шт.	14 385						0,045
Окончание таблицы 2.9
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Этикетка 0,5 л	шт.	20 140			20 140			0,03
Колпачок 0,7 л	шт.	14 571						0,039
Колпачок 0,5 л	шт.	20 400			20 400			0,039
Фильтр–картон	кг	36			36			18,2
Сода каустическая	кг	19			17			8,9
Моющее средство «Дегмос»	кг	7			7			9,4
Клей «Берит»	кг	6			6			45,25
Акцизная марка 0,5 л	шт.	20 000			20 000			0,17
Акцизная марка 0,7 л	шт.	14 286						0,17
Пакет Пюр–Пак 1,0 л	шт.	10 000						1,53
Клей для пакета Пюр–Пак	кг	3						20,0
Бутылка 0,5 л	шт.	20 200			20 200			1,0
Бутылка 0,7 л	шт.	14 430						1,1
Бутылка ПЭТ 1,5 л	шт.		6 726			6 726	6 726	0,8
Этикетка	шт.		6 800			6 800	6 800	0,365
Пленка п/этил.	кг		37			37	37	13,4
Клей «Этикон»	кг		5	1		5	5	11,8
Хлорная известь	кг		2	2		2	2	5,7
Контрольный знак	шт.		6 666	200		6 666	6 666	0,05

Примечание – Источник: собственная разработка.

Затраты на топливно–энергетические ресурсы. В качестве основных покупных топливно–энергетических ресурсов в текущей деятельности предприятие потребляет газ природный и электрическую энергию. Средние нормы расхода электрической энергии и природного газа на единицу каждой группы продукции (из расчета на 1 тыс дал) представлены в таблице 2.10.

Общие нормируемые затраты на приобретение топливно–энергетических ресурсов рассчитаны, исходя из планируемых объемов потребления ТЭР и тарифов на энергоресурсы (с учетом индексации по курсу на дату расчета), установленных для предприятия. В составе ненормируемых топливно–энергетических ресурсов содержатся затраты на топливо для транспортных средств (дизельное топливо, бензин), учтен расход электрической энергии для освещения и газа природного для отопления производственных и административных помещений. Средний годовой расход топлива для автотранспорта, имеющегося в наличии на предприятии на дату составления бизнес–плана, равен 141 тыс литров. Годовые объемы потребления электроэнергии и газа природного для указанных выше целей – 5,1 тыс кВт/ч и 104,5 тыс м куб. соответственно.

Таблица 2.10 – Нормы расхода энергоресурсов на 1 тыс дал продукции

Вид топливно–энергетического ресурса	Ед. изм.	Вино крепле–ное улучшен–ного качества и спец. техноло–гии	Безалко–гольные напитки	Квас броже–ния в кегах	Ликероводочные изделия	Безалко–гольные напитки на основе рисового гриба	Квас броже–ния в ПЭТ–таре
Электроэнергия	кВт*ч	399,6	2 036,0	1 665,7	400,0	2 036,0	1 666,0
Газ природный	тыс м куб.	0,586	0,346	0,283	0,586	0,346	0,283

Примечание – Источник: собственная разработка.

Для расчета общих ненормируемых затрат (расходы топлива для автотранспорта, электрической энергии и газа природного) применены тарифы на энергоресурсы, установленные для предприятия (с учетом индексации по курсу на дату расчета), и цены на топливо, сложившиеся на рынке на дату составления бизнес–плана.

Таблица 2.11 – Структура затрат на производство продукции ОАО «Новогрудский винзавод» за 2010–2012 гг.

Элемент затрат	Структура затрат, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Материальные затраты	59,2	56,9	62,3
Заработная плата	22,6	25,0	21,7
Отчисления в фонд социальной защиты	7,7	8,5	7,4
Амортизация основных средств	0,9	1	0,8
Полная себестоимость	100,0	100,0	100,0
Переменные расходы	89,5	90,5	91,4
Постоянные расходы	10,5	9,5	8,6

Примечание – Источник: собственная разработка.

Анализируя элементы затрат следует отметить, что себестоимость продукции выпущенной ОАО «Новогрудский винзавод» в 2012 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. на 80,7 %, по сравнению с 2011 г. – на 49 %. Как показывает анализ показателей, рост себестоимости в 2012 г. в большей степени обусловлен увеличением материальных затрат. Расходы на заработную плату за три года возросли на 73,3 % и соответственно за счет этого возросли отчисления на социальные нужды на 72,6 %.