Фонда рабочего времени

Вид продук­ ции	Затраты труда на единицу продук­ции, чел.-ч (ТЕ0)	Объем производства, шт.		Структура продукции			Изменение среднего уровня трудоемко­сти, ч
		^0	U	*0	»1	Изме­ нение
А	16	10 000	13 300	0,5	0,7	+0,2	+3,2
Б	12	10 000	5700	0,5	0,3	-0,2	-2,4
Итого	14	20 000	19 000	1,0	1,0	-	+0,8

Расчет производится следующим способом:

ДФРВ_стр = х(ауд₄ • TE_i0) ■ VBH _общ1 =

= [(+0,2) • 16 + (-0,2) • 12] • 19 000 = +15 200 чел.-ч.

В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изде­лия А общая сумма трудовых затрат возросла на 15 200 чел.-ч. Но, как видно из табл. 7.4, за счет изменения структуры производства увеличился и выпуск продукции в стоимостном выражении на 7600 тыс. руб. Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходи­мо сделать следующий расчет:

ВП₀ + ДВП_стр _ 80 000 000 + 7 600 000

ФРВ₀ + ДФРВ_С1р ⁰ “ 280 000 + 15 200

= 295,9-284,9 = +11 руб.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономи­ки имеет показатель рентабельности персонала — отношение при­были к среднесписочной численности производственного (опера­ционного) персонала:

_ Прибыль от реализации продукции и услуг ^пп Среднесписочная численность персонала

R

ПП

п

чпп

₌ R Д

в вп чпп ^{06 Дрп}

■ТВ,

Факторную модель данного показателя можно представить сле­дующим образом:

где R_nn — рентабельность персонала;

П — прибыль от реализации продукции;

ЧПП — среднесписочная численность производственного персонала;

В — выручка от реализации продукции;

ВП — выпуск продукции в текущих ценах;

• R,

  Д,

  об

  рентабельность оборота (продаж);

• рп

  доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;

ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работ­ником в текущих ценах.

Рис. 8.2. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала

Эту взаимосвязь можно представить схематически (рис. 8.2).

Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности про­даж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной про­дукции и производительности труда.

2.Расчет показателей использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производитель­ности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и произво­дительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

Используя данные отчета по труду (форма 1-т), необходимо изу­чить динамику, состав и структуру фонда заработной платы (табл. 6.12), а также рассчитать абсолютное и относительное изме­нение его размера за отчетный период.

Таблица 6.12 - Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Структура ФЗП, %
	*0	‘1	Д	to		д
Общий фонд заработной платы	18 000	20 600	+2600	100	100	-
В том числе промышленно-про­изводственного персонала	17 500	20 000	+2500	97,2	97,0	-0,2
Из него:
• рабочих	13 500	15 800	+2300	75,0	76,7	+1,5
• служащих	4000	4200	+200	22,2	20,4	-1,8
Персонал неосновного вида деятельности	500	600	+100	2,8	2,9	+0,1
Из общего фонда заработной платы:
а) заработная плата, начис­ленная за выполненную работу и отработанное время	10175	11 500	+1325	56,5	55,8	-0,7
В том числе:
• по тарифным ставкам и окладам, включая компенса­ции	4070	4830	+760	40,0	42,0	+2,0
• по сдельным расценкам, включая компенсации	6105	6670	+565	60,0	58,0	-2,0
• работникам несписочного состава	“	-	-	-	-
б) выплаты стимулирующего характера	5400	6280	+880	30,0	30,5	+0,5
В том числе:
• надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастер­ство, стаж работы и др.	1835	2072	+237	34,0	33,0	-1,0
• премии и вознаграждения	3500	4145	+645	64,8	66,0	+1,2
• материальная помощь	65	63	-2	1,2	1,0	-0,2
в) выплаты компенсирующе­го характера (доплаты за сверхурочные работы,за работу в праздничные и выходные дни, за неиспользо­ванный отпуск и др.)	1080	1195	+115	6,0	5,8	-0,2
г) выплаты за неотработан­ное время (отпуска, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.)	1225	1442	+217	6,8	7,0	+0,2
д) другие выплаты, включа­емые в состав фонда зара­ботной платы	120	183	+63	0,7	0,9	0,2

Абсолютное отклонение (ДФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным под­разделениям и категориям работников:

^дфЗП_абс = ФЗП₁-ФЗП₀.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета из­менения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ДФЗП_0ТН) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорциональ­но объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персо­налу за производственные результаты и сумма отпускных, соот­ветствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды до­плат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно- коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

АФЗП_отн = ФЗП] — ФЗП_СК =

= ФЗП₁-(ФЗП_пер01_вп+ФЗП_пост0),

где АФЗП_отн — относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП₁ — фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_СК — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПперо и ФЗП_{пост 0}— соответственно переменная и постоян­ная сумма базового фонда зарплаты;

1_ВП — индекс объема выпуска продукции.

Показатель	ч	Ч
Фонд заработной платы, тыс. руб.	17 500	20 000
В том числе: переменная часть постоянная часть	10500 7000	12800 7200
Объем производства продукции, тыс. руб.	80 000	100 320

Индекс выпуска продукции составляет 1,254 (100 320: 80 000). Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по ФЗП:

ДФЗП_абс = 20 000 - 17 500 = +2500 тыс. руб.;

АФЗПотн = 20 000 - (10 500 ■ 1,254 + 7000) = 20 000 - 20 167 =

= —167 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 167 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить фак­торы абсолютного отклонения по ФЗП в разрезе основных катего­рий и профессий производственного персонала.

Согласно рис. 8.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следу­ющие модели:

1. ФЗП = ЧР • ГЗП;

2. ФЗП = ЧР • Д ДЗП;

3. ФЗП = ЧР Д П ЧЗП,

где ЧР — среднегодовая численность работников;

Д — количество отработанных дней одним работником за год;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвес­ти способом абсолютных разниц:

ДФЗП_ЧР = (ЧР, - ЧР₀). д₀ • П₀ . ЧЗП₀;

ДФЗП_д = ЧР, • (Д, - д₀). П₀ ■ ЧЗП₀;

ДФЗП_п = ЧР, • Д, • (П₁ - П₀) ■ ЧЗП₀;

ДФЗП_чзп = ЧР, • Д, ■ П, • (ЧЗП, - ЧЗП₀).

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изу­чение данных о среднем заработке работников, его изменении, а так­же о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зар­платы работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.