6.2.Налоговая система и налогообложение организаций связи

Налоги – это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований..

Сборы – это обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в их интересах юридически значимых действий.

Налоговая система Российской Федерации в условиях рыночной экономики предусматривает прямые, косвенные и специальные налоги.

Прямые налоги подразделяются на две группы: налог на доходы, т. е. подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятия; налог на собственность, т. е. налог на имущество, землю, лесной налог.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины,

К специальным налогам - платежи на государственное и социальное страхование физических и юридических лиц, государственная пошлина и местные сборы, налог для формирования бюджетного фонда финансовой поддержки приоритетных отраслей экономики.

Система налогов и сборов – совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы

(устанавливаются, изменяются или отменяются Кодексом; обязательны к уплате на всей территории РФ)

• Налог на добавленную стоимость

• Акцизы

• Налог на прибыль организаций

• Налог на доходы физических лиц

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

• Водный налог

• Государственная пошлина

Региональные налоги и сборы

(устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с Кодексом; обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ)

• Налог на имущество организаций

• Транспортный налог

Местные налоги и сборы

(устанавливаются, изменяются или отменяются правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом; обязательны к уплате на всей территории муниципального образования)

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

6.3. Формирование и распределение прибыли в организациях связи

Работа организаций связи в условиях рынка приводит к возрастанию роли прибыли. Прибыль выступает не только в качестве главного ре­зультата производственно-хозяйственной деятельности, но и является источ­ником удовлетворения разнообразных потребностей организаций связи и общества в целом.

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль,  прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности,  чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности.

Валовую прибыль рассчитывают по формуле

Пвал = Вр – С,

где     Вр – выручка от реализации;

С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

Ппр = Пвал – Ру – Рк,

где    Р_у – расходы на управление;

Р_к – коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов

Пдно = Ппр + Дпр - Рпр

где    Дпр,Рпр – прочие доходы и расходы;

В число прочих доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов.

Прочие расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) и др.

 Чистая прибыль может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

Пч = Пдно - Нпр

где    Нпр – сумма налога на прибыль.

Затем учитываются чрезвычайные доходы и расходы. Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие  как  последствия  чрезвычайных  обстоятельств  хозяйственной  деятельности  (стихийного  бедствия,  пожара,  аварии,  национализации имущества и т. п.).

Организация связи самостоятельно определяет направ­ления использования прибыли, если иное не предусмотрено ее уставом.

Чистая прибыль расходуется на разные цели, подразделяясь на резервный фонд (РФ), фонд накопления (ФН), предназначенный на развитие и расширение организации, и фонд потребления (ФП). Возможно непосредственное расходо­вание прибыли на различные цели, т.е. без образования фондов. Тог­да часть чистой прибыли, не израсходованная на цели потребления и оставшаяся в организации связи, называется нераспределенной. Она яв­ляется источником собственных средств.

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйст­вующего субъекта для создания нового имущества, приобретения ос­новных фондов, оборотных средств и т.п.

За счет фонда потребления могут финансиро­ваться: единовременные поощрения работников, материальная по­мощь, расходы по предоставлению питания бесплатно или по льгот­ным ценам, оплата жилья, оплата проезда к месту работы, оздорови­тельные мероприятия, оплата медицинских услуг, содержание соци­альной сферы и др.

Чистая прибыль может расходоваться на выплату процентов по кредитам и займам, на уплату штрафных санкций и т. д.

Из чистой при­были организация связи (ОАО) выплачивает доходы (проценты, дивиденды) по своим ценным бумагам.