2.3. Учет расчетов с бюджетом

См. теорию БУ счет 68.

Учет НДС

Пример.

Сшить пальто.

Ткань 5000		ЗП. Соц. Страх. А ОС Прочие расходы	7000	1000		Пальто 15000
НДС 900		Прибыль	3000			НДС 2700
19 счёт		Добавленная стоимость				68. ндс

Расчёт НДС

1. Теоретический вариант

∑НДС = ДС*18% = 10000 * 0,18 = 1800

2. Практический вариант

∑НДС = НДС – НДС (по приобретенным ценностям)

∑НДС = 2700 – 900 = 1800

НДС по приобретению	НДС с реализации
1. Поступили материалы от поставщика Д К ∑ 10 60 20 000 19 60 3 600 2. Приобретен у поставщика станок Д К ∑ 08 60 100 000 19 60 18 000 3. Потреблены услуги общехозяйственного назначения Д К ∑ 26 60 5 000 19 60 900 19 Сн - 3 600 18 000 900 До = 22 500 Ко = 22 500 Ск -	1. Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию на сумму 236 000 ( С НДС) Д К ∑ 62 90.1 236 000 Выделяем НДС из выручки (18%/118%) Д К ∑ 90.3 68.НДС 36 000 68.НДС - - 22 500 36 000 22 500 22 500 Ск = - 13 500 НДС = 36 000 – 22 500 = 13 500

Для определения суммы подлежащей уплаты в бюджет необходимо сделать проводку на возмещение НДС (вычет)

Д	К	∑
68.НДС	19	22 500

Подотчетные лица – это работники организации получившие наличные деньги авансом на предстоящие расходы.

1. Командировочные расходы

2. Мелко-хозяйственные расходы

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки на которые они могут быть выданы устанавливаются правилами ведения кассовых операций.

Командировка – это работа вне постоянного места жительства.

За время командировки за работником сохраняется средняя ЗП и дополнительно возмещаются расходы, связанные с командировкой:

1. Оплата найма жилого помещения в соответствии с подтверждающими документами.

2. Оплата суточных по отметкам на командировочных удостоверениях.

Общего норматива нет, он устанавливается локальным актом.

Для целей налогообложения (не облагаются суточные по России дл 700 рублей, за границей до 2 500 рублей)

Суточные документами не подтверждаются.

3. Расходы по проезду (туда, обратно)

4. Оплачиваются страховые комиссионные за провоз служебного багажа, услуги аэропортов, расходы по проезду транспортом общего пользования)

По возвращению из командировки. По возвращение из командировки работник должен предоставить авансовый отчет. Командированный сам делает расчет суммы командировочных расходов. Бухгалтер проверяет правильность и отражает на счетах. Учет с подотчетными лицами ведется на активно пассивном счете «71»

Пример:

1. Выдан аванс работнику на командировку. Сумма 10 000 руб.

Дебет	Кредит	∑
71	50	10000

2. Утвержден авансовый отчет по командировке. 2а. НА сумму 8 тыс. В том числе стоимость проезда и жилья 5900. 2б.Сумма проезда и жилья. 11800

2а. Со стоимости проезда и жилья бухгалтер может выделить НДС. (18/118)

Выделяем НДС стоимости проезда и жилья.

=5900*18/118 = 900

Относится на расходы сумма командировочных расходов без НДС.

По авансовому отчету.

Дебет	Кредит	∑
19	71	900
20-26	71	7100

3. Вносится остаток подотчетной суммы в кассу(Удерживается из зарплаты).

Дебет	Кредит	∑
50(70)	71	2000

2б.

Дебет	Кредит	∑
19	71	1800

13000 – 1800 = 11200

Дебет	Кредит	∑
20-26	71	11200

Выплачен перерасход из кассы.

Дебет	Кредит	∑
71	50	3000

Хозяйственные расходы - это суммы на приобретение мелких хозяйственных материалов за наличный расчет. Лимит наличных расчетов по одной сделке 100 000 рублей. Круг лиц, которым выдаются наличные деньги на хозяйственные расходы, должен быть утвержден руководителем предприятия. Срок на который выдаются наличные деньги определяется приказом руководителя. По истечению установленного срока работник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет

Пример:

Выдан под отчет на хозяйственные расходы.

Дебет	Кредит	∑
71	50	10000

Утвержден аванс отчет на приобретение канцтоваров.

Дебет	Кредит	∑
10	71	7000

НДС как правило не выделяется, т.к. предприятие розничной торговли применяют систему налогообложения в виде Единого Налога на Вмененный Доход и не являются плательщиками НДС.

Если плательщик платит НДС и предоставляет счет фактуру. (Дебет 19 Кредит 71) Остаток подотчетной суммы внесен в кассу. В случае не предоставления авансового отчета бухгалтерия имеет право удержать аванс из зарплаты. Нельзя выдавать новые подотчетные суммы, если не представлен отчет по предыдущему авансу. Сальдо 71 показывает задолженность подотчетного лица (остаток аванса на руках: Если кредитовое, то показывает задолженность работников) Аналитически и синтетический учет ведется по каждой подотчетной сумме и по каждому подотчетному лицу в журнале ордере №7 по кредиту 71 счета.