2.2. Учет операций по расчетному счету

Большинство расчетов осуществляется в безналичном порядке. Для этого организация открывает в банках расчетные счета. Для открытия счёта в банке необходимо представить следующие документы:

• Устав, договор учредителей, свидетельство о регистрации.

• Справка о постановке на учет в налоговом органе.

• справки социальных фондов о постановке на учет.

• Протокол о создании организации и протокол №1 о назначении директора и главного бухгалтера

• Карточки с образцами подписей и оттиском печатей.

• Заявление на открытие счета.

При получении всех документов банк должен открыть клиенту счёт в 5-дневный срок.

Отношения между банком и клиентом оформляются договором на расчетное и кассовое обслуживание.

Операции по зачислению на расчетный счет не ограничиваются. Расчетные документы на списание средств со счета принимаются банком независимо от остатка средств на счете.

Не оплаченные расчетные документы помещаются в картотеку, где хранятся до поступления средств на счет. Из картотеки документы погашаются в определенной очередности, которая установлена гражданским кодексом, письмами и инструкциями центрального банка. Существует 5 очередей:

1. Списание по исполнительным документам, предусматривающим выплату средств в возмещение вреда жизни, здоровью, а так же уплата алиментов.

2. Списание по исполнительным документам, по трудовым спорам.

3. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды

4. Списание по всем остальным исполнительным документам.

5. Все остальные платежи в порядке календарной очереди.

Без согласия владельца счета (без акцепта) можно списать средства со счета:

• По решению суда

• По решению налоговых органов

• Если в хозяйственном договоре предусмотрена такая форма расчета

Основным расчетным документом является платежное поручение.

Более 90% безналичных расчетов.

Платежное поручение – это поручение владельца счета обслуживающему банка перечислить определенную сумму с его счета на счет получателя средств.

Ежедневно или в другие установленные сроки по согласию с организацией, банк выдает выписки с Р/с с приложением оправдательных документов.

Бухгалтер, получив выписку должен:

1. Подобрать по порядку документы, на основании которых были сделаны приходные, расходные операции.

2. Проверить, нет ли ошибочных записей.

3. Дать проводки или указать на выписке корреспондирующие счета.

Пример.

• По зачислению.

• Зачислено на Р/с задолженность покупателя (д 51 к 62)

• Поступило на Р/с задолженность от прочих дебиторов (д 51 к 76)

• Зачислен на Р/с краткосрочный кредит (д 51 к 66)

• По списанию

• Погашена задолженность

  1. Поставщикам (60 51)

  2. Бюджету (68 51)

  3. Соц. Страхованию (69 51)

На основании выписок банка, бухгалтерия делает записи в ведомость №2 (по Дебету 51) и журнал ордер №2 (по Кредиту 51)

По окончании месяца в журнале ордере №2 и в ведомости №2 подсчитываются итоги месяца по приходу и расходу и определяется сальдо на конец месяца. (Сальдо сверяется с последней выпиской банка)