2.1 Учет кассовых операций

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен инструкцией Центрального Банка №40 от 22.09.1993 года. О порядке ведения кассовых операций в РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна меть кассу – специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенная для приёма, выдачи и хранения денежных средств и денежных документов (оплаченная путевка для работников, оплаченные билеты для командированного лица).

Существуют рекомендации по техническому оборудованию кассы разработанные МВД (расположение желательно не на крайних этажах, наличие решёток, сигнализации, наличие сейфа или металлического шкафа). В конце дня помещение кассы обязательно опечатывается. При приеме на работу кассира с ним заключается договор о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить не большие денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение лимита допускается только в течение 3 дней в период выплаты зарплаты.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера и руководителя. За нарушение кассовой дисциплины предусмотрена административная ответственность. Нарушение лимита расчета наличными между юридическими лицами. Не полное оприходование выручки. Превышение лимита остатка денежных средств в кассе.

Контроль за кассовой дисциплиной осуществляют налоговые органы, обслуживающий банка.

Учет в кассе ведется на активном счете «50». Все приходные и расходные операции оформляются первичными документами с индексом «КО (Кассовая операция)»

Кассовые документы должны быть оформлены без исправлений.

Приходные операции оформляются приходным ордером формы «КО-1». Его выписывает кассир, подписывает только главный бухгалтер. Состоит приходный ордер из 2 частей: сам приходный ордер и квитанция.

Основной источник поступления наличных денег в кассу для промышленных предприятий – банк, для торговых – наличная выручка.

Для получения наличных денег в банке предприятие получает чековую книжку. Пример приходных операций:

Получены деньги с расчетного счета (д50 к51)

Внесена в кассу неизрасходованная подотчетная сумма (д50 к71)

Получена в кассу наличная выручка (д50 к90)

Поступил взнос в уставный капитал (д50 к80)

Расходные операции оформляются расходным кассовым ордером формы «КО-2». Его оформляет бухгалтер. Подписывают руководитель и главный бухгалтер. И передают в кассу для оплаты. Расходным кассовым ордером оформляются разовые выплаты (единичные). Массовые выплаты (зарплата, стипендия – платежной ведомостью) По окончанию выплаты на всю сумму, выданную по ведомости составляется один расходный кассовый ордер.

Пример расходных кассовых операций:

Выдана ЗП из кассы (д70 к 50)

Выдано из кассы под отчет (д71 к 50)

Сдана наличная выручка из кассы на РС (д51 к50)

Приходные и расходные кассовые документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов «КО-3»

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. В кассовой книге могут быть сделаны исправления. В конце дня кассир подсчитывает итог операций за день и выводит остаток на следующий день.

Особенность заполнения: Кассовая книга составляется в 2 экземплярах, где первый остается в кассовой книге, а второй передается в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами. В бухгалтерии на основании кассовых отчетов составляется 2 регистра:

Ведомость №1. По дебету 50 счета

Журнал-Ордер №1 по кредиту