2.5. Учет расчетов по социальному страхованию

С 1 января 2010 года вступил федеральный закон № 212 от 24.07.2009, который отменил ЕСН и заменил его страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Выплаты, превышающие 415 тыс. рублей, не облагаются страховыми взносами.

Ставка страховых взносов 26%. Распределение:

• Пенсионный фонд 20%

• Фонд социального страхования 2,9%

• Федеральный фонд обязательного медицинского образования 1,1%

• Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2%.

С 2011 года 34%.

Страховые взносы начисляет и уплачивает работодатель и включает их в себестоимость продукции.

Страховые взносы относятся в дебет того же счета, куда относится начисленная зарплата. (Д 20 К 70). Страховые взносы (Д 20 К 69).

Единственный фонд, средства которого могут расходоваться на предприятии это Фонд Социального Страхования (2,9%).

Пособия по беременности и родам оплачиваются. При рождении: По уходу до 1,5 лет. – оплачиваются (Д 69 К 70).

Все остальные суммы подлежат перечислению на счета соответствующих фондов. (Д 69 К 51).

Аналитический учет по страховым взносам необходимо вести по субсчетам, которые открываются по фондам. Расшифровку кредитового оборота можно посмотреть в журнале ордере №10. (Д 20-26) или №10.1 (Д других счетов).

2.6.Учетов расчетов с подотчетными лицами

2.7.Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Счетами, на которых учитываются расчеты с поставщиками, покупателями ведется на счете 60,62.

Порядок и сроки расчетов определяются Гражданским Кодексом, а так же конкретными хозяйственными договорами. На этих счетах (60,62) может возникать как кредиторская, так и дебиторская задолженность.

Общий срок исковой давности установлен статьей 196 ГК и составляет 3 года.

По истечении 3-х лет дебиторская задолженность списывается на убытки (Прочие расходы), а кредиторская задолженность списывается на прибыль (Прочие доходы).

Пример списания дебиторской/кредиторской задолженности:

Списывается дебиторская задолженность покупателей

91.2

62

Списывается кредиторская задолженность перед поставщиками

99

91.1

Учет расчетов с поставщиками:

На счете 60-м формируется информация о расчетах с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги)

В аналитическом учете по счету 60-му необходимо различать неотфактурованные поставки (Материалы поступившие без документов). Так же в аналитическом учете выделяют поступившие авансы.

Пример:

Возникновение задолженности.

15, 08, 20-26, 41…

60

НДС

19

60

Погашение задолженности перед поставщиком:

60

51

Учет расчетов каждого поставщика и каждого счета ведется в журнале-ордере №6

Расчеты с покупателями и заказчиками

Здесь формируется информация о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками.

В момент возникновения задолженности покупателей – признается момент отгрузки (Переход в право собственности).

62

90,90

Сумма с НДС

Выделение НДС

90

68

Оформление отгрузки продукции покупателю накладными

Получение аванса от покупателей

51

62.авансы

Аванс облагается НДС

62

68

Выделение НДС происходит по расчетной ставке.

После получения аванса производится отгрузка продукции:

Д62 К90

Далее производится зачет ранее зачисленного аванса.

Учет расчетов с заказчиками ведется в журнале-ордере №8.

К 62