4. Расчеты с работниками по оплате труда

Оплата труда в настоящее время регулируется трудовым кодексом, а также коллективными трудовыми договорами контрактами.

Для учета личного состава, учет расчетов по оплате труда применяются следующие формы первичных документов.

Т-1. Приказ (распоряжение) о приеме на работу.

Т-2. Личная карточка работника (ФИО, дата рождения, др.)

Т-3.Штатное расписание.

Т-5.Приказ о переводе работника на другую работу.

Т-6. Приказ о предоставление отпуска работнику.

Т-7. График отпусков.

Т-8. Приказ о прекращении действия трудового договора.

Т-12, Т-13. Табель учета использования рабочего времени.

Т-49. Расчетно-платежная ведомость.

Т-51. Расчетная ведомость

Т-53. Платежная ведомость.

Т-54. Лицевой счет. Открывается на год, на каждого работника и туда заносятся информация о ежемесячных начислениях.

2 формы оплаты труда. Повременная и сдельная.

При повременной форме оплаты заработок зависит от количества отработанного времени. Основным документом является табель учета использования рабочего времени.

Заработная плата сдельщика зависит от выработки. Для расчета ЗП кроме табеля, используются наряды на сдельную работу.

Пример:

Расчет ЗП повременщику.

1. На окладе: Сумма ЗП = (Оклад /Количество рабочих дней по графику)*Количество отработанных дней фактически.

2. Оплата за день. Сумма ЗП = t_{ст дневная} * Кол-во отработанных дней.

3. Почасовая оплата.

4. Сумма ЗП = t _{ст часовая} * Кол-во отработанных часов

Расчет сдельной Заработной платы зависит от выработки.

1. Сумма ЗП = Расценка за единицу * Кол-во продукции

Доплаты. Отклонение от нормальных условий работы.

1. За сверхурочное время. Нормальная продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю. Сверхурочные работы не должны превышать 120 часов в год. За первые 2 часа в полуторном размере. За последующие в двойном.

Доплаты за работу в ночное время (с 22:00 до 6:00). При этом продолжительность смены сокращается на час. И производится доплата 35-40% часовой тарифной ставки. Доплаты за работу в выходные и праздничные дни. Работа в эти дни компенсируется предоставлением другого дня отдыха или оплачивается в 2-м размере.

Оплата труда подростков (От 15 до 16 лет 5 часовой, от 16 до 17 - 7 часов). Оплата производится как за полностью отработанные дни.

Оплата брака.

Полный брак по вине работника не оплачивается. Частичный брак по вине работника оплачивается в зависимости от годности изделия. Брак не по вине работника оплачивается на равнее с годными изделиями.

Оплата времени простоя.

Простой по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил о начале простоя, оплачивается в размере не менее чем 2/3 средней ЗП. Простой не зависящий от работодателя и работника оплачивается, если работник в письменной форме предупредил о начале простоя, так же оплачивается не менее 2/3 тарифной ставки. Простой по вине работника не оплачивается.

Оплата неотработанного времени.

1. Оплата отпуска.

2. Пособия по временной нетрудоспособности.

Оплата отпуска. Предоставление отпуска регулируется трудовым кодексом, а также коллективными трудовыми договорами. Отпуск 28 дней. Отпуск может быть большей продолжительности для работников моложе 18 лет – 31 календарный день. Инвалидам – 30. Врачи, Учителя – 56. За время отпуска оплачивается средний заработок. Для его расчета берутся 12 предшествующих месяцев. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок определяется:

Ср. зараб. = Выплаты за 12 мес / (12*29,4)

В случае, если один или несколько месяцев отработаны не полностью, то среднедневной заработок исчисляется путем деления начисленной зарплаты за 12 месяцев на 29,4(Для полностью отработанных дней) и количество календарных дней не полных календарных месяцев. Пример: Из 12 мес. Расчетного периода 2 отработано не полностью. А именно в январе отработано 15 дней. В апреле отработано 10 дней. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления 29,4 на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней в этом месяце приходящееся на отработанное в этом месяце. Т.е.

Ср. заработок = Выплаты за 12 мес. / (29,4 * 10 мес. + (29,4/31)*15 + (29,4/30)*10)

При расчете среднего заработка учитываются ежемесячные премии и вознаграждения но не более 1 премии за каждый показатель. Ежемесячная премия учитывается при расчете среднего заработка, если выполняется условие:

• Премия предусмотрена системой оплаты труда.

• Премия начислена в расчетном периоде (12 мес.).

∑Отпускных = Средний заработок * 28 (14).

Зарплата за время отпуска выплачивается не позднее чем за 3 дня до его наступления.

Часть ежегодного отпуска превышающего 28 календарных дней по письменному заявлению может быть заменена денежной компенсацией.

При повышении в организации окладов, тарифных ставок средний заработок также индексируется. Если повышение произошло в расчетном периоде – индексируются выплаты предшествующие повышению. Если повышение произошло после расчетного периода, но до наступления события (т.е. отпуска), то повышается средний заработок исчисленный за расчетный период.

Если повышение произошло во время отпуска, то индексируется часть среднего заработка с даты повышения до окончания отпуска.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности

Приравниваются пособия по беременности и родам. Данные пособия оплачиваются за время работы самого работника и детей.

Оплата за по больничному листу. Первые 2 дня оплачивает работодатель и относит на затраты, за последние дни оплачивает фонд социального страхования. Размер пособия зависти от страхового стажа. До 5 лет 60% среднего заработка. От 5 до 8 лет 80% среднего заработка. И более 8 лет все 100%. Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в календарных днях.

Расчетный период для оплаты пособия также 12 предшествующих месяцев.

Пример расчета больничных:

Ср. Заработок = Выплаты за 12 мес / (Календарные дни приходящиеся на фактически отработанное время).

∑Пособия по в/н = Средний дневной заработок * Календарные дни * процент оплаты.

Установлен максимальный размер пособия за полный месяц нетрудоспособности 34 583.

До 5 лет стаж - 20750

От 5 до 8 - 27666

Если рассчитанная сумма пособия превышает максимально допустимую то размер пособия уменьшается. Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней и выплачено в ближайший день выдачи ЗП.

Оплатить больничный лист работодатель обязан и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника (60 % среднего заработка).

Пособие по беременности и родам: 140 календарных дней, а если 2 детей 194. Выплачивается суммарно. Исчисляется из 100% среднего заработка. Максимальный размер пособия в 2010 году 20170 рублей.

Пособие по уходу за ребенком. За первые 10 календарных дней в зависимости от страхового стажа. За последующие дни 50% среднего заработка.

Пример:

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

1. Первые 2 дня оплачивает работодатель.

Дебет	Кредит
20-26	70

2. Последующие дни фонд социального страхования

Дебет	Кредит
69	70

Удержания из зарплаты

Удержания из зарплаты не может превышать 50% заработка (Кроме НДФЛ). В не которых случаях можно удержать 70% (Алименты на несовершеннолетних детей).

Все удержания из заработной платы можно разделить на 3 группы:

1. Обязательные удержания: НДФЛ (13%). До налогообложения НДФЛ из зарплаты работника производится стандартные налоговые вычеты:

   1. На самого работника (400 рублей в месяц). Представляется пока годовой доход не превысит 40 тыс. руб.

   2. Вычет на детей. (1 тыс. руб. в месяц). Представляется пока годовой доход не превысит 280 тыс. руб.

Удержания по исполнительным документам

Это удержания по решению суда. Удержания на алименты.

Наиболее распространенным случаем взыскания по исполнительным документам являются алименты. (Размер зависит от количества детей: 1 ребенок 25%, 2 – 33%, 3 – 50% ) Алименты рассчитываются с чистой ЗП (после удержания НДФЛ). Алименты не удерживаются:

• с материальной помощи,

• с единовременных премий,

• с выплат за работу во вредных и экстремальных условиях.

Почтовые расходы оплачиваются за счет взыскателей.

Дебет	Кредит
70	76

2. Удержания по инициативе администрации:

• Не возвращенные своевременно суммы.

Дебет	Кредит
70	71

• Удержания за брак

  Дебет	Кредит
  70	28

• Удержания за форменную одежду

  Дебет	Кредит
  70	73

• Удерживается ранее выданный аванс.

Дебет	Кредит
70	50

3. Удержания по инициативе работника: Основанием является заявление (Т.е. куда работник может перечислить свою ЗП (Профсоюз, Счет в банке))

Дебет	Кредит
70	76

Выдача на руки будет разность между суммой начисленной и произведенными удержаниями. Выплата ЗП производится не реже чем 2 раза в месяц. (1. За первую половину месяца – аванс. 2. За вторую половину месяца – расчет зарплаты и всех удержаний (в том числе аванс)). Сроки выплаты индивидуальны для каждого предприятия.

Выплата зарплаты.

Дебет	Кредит
70	50

Заработная плата выплачивается на предприятии в течение 3 дней считая день получения денег в банке. Не выплаченная в течение 3 дней зарплата депонируется и сдается на расчетный счет.

Депонирование зарплаты

Дебет	Кредит
70	76

Сдается в банк депонированная ЗП

Дебет	Кредит
51	50

Депонированная ЗП может быть выдана только по заявлению работника.

Получены деньги в кассу для выплаты депонированной зарплаты:

Дебет	Кредит
50	51

Выплачена депонированная зарплата:

Дебет	Кредит
76	50

Если в течение 3 лет депонированная зарплата не востребована, то она зачисляется в прибыль.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете 70.

Начисления отражаются по кредиту.

Пример:

Начислена ЗП.

Дебет	Кредит
20-26	70

Начислена зарплаты работникам, осуществляющим капитальные работы (строительно-монтажные, к примеру) (Д 08 К 70).

Начислена зарплата за погрузку выгрузку (Д 15 К 70).

Начислена зарплата за разборку основного средства (Д 91.2 К70)

Начислены больничные: аа первые 2 дня: (Д 20-26 К 70), за последующие (Д 69 К 70)

По дебету отражаются удержания и выплаты: проводки см. выше.

Кредитовый оборот можно посмотреть в журналах ордерах №10 (Д 20-26) и № 10.1 (Д других счетов).