19. Анализ сегментарной фин отчетности

Порядок формирования сегментной отчетности регламентируется  МСФО 14. В российском учете аналогом этого стандарта является ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».

Сегментная отчетность обобщает информацию относительно различных типов развития отдельных товаров и услуг, производимых компанией и различных географических районов, в которых она работает, с тем чтобы помочь пользователям финансовых отчетов:

 лучше понять показатели работы компании в предыдущих периодах;

 точнее оценить риски и прибыли компании;

  принимать более обоснованные решения относительно компании в целом и ее отдельных подразделений. В п.5 ПБУ 122000 дается определение информации по видам сегментов.

Методы, применяемые при анализе сегментарной отчетности:

- горизонтальный анализ (оцениваются изменения основных показателей отчетного сегмента, темпы роста);

- вертикальный анализ (определяется доля (вклад) каждого сегмента в общих результатах деятельности организации);

- сравнение показателей сегментов;

- метод аналитических коэффициентов (расчет тех же показателей, что и в целом по организации - рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и др. каждого сегмента)

- рейтинговая оценка сегментов (с целью принятия управленческих решений по каждому сегменту и в целом по организации).

 Виды и информация сегментов.

 

МСФО 14 определяет такие понятия, как:

· Сегмент деятельности

· Географический сегмент

· Отчетный сегмент

 СЕГМЕНТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - структурный элемент предприятия, который производит однородную продукцию и отличается от других тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

 ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ СЕГМЕНТ- часть предприятия, которая производит продукцию или оказывает услуги в экономических условиях, сложившихся в конкретном географическом районе, и отличается от других сегментов тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности.

 ОТЧЕТНЫЙ СЕГМЕНТ - сегмент, информация о котором включается в финансовую отчетность (в зависимости от того, насколько она отвечает требованиям относительно степени раскрытия отчетной информации).

 

КРИТЕРИИ ВЫДЕЛЕНИЯ СЕГМЕНТОВ:

1) ОПЕРАЦИОННЫЙ СЕГМЕНТ (хозяйственный, отраслевой, сегмент деятельности)

· Вид продукции, работ, услуг

· Процесс производства продукции, выполнения услуг

· Покупатели продукции, работ, услуг (основные покупатели, группы клиентов)

· Методы продажи товаров, оказания услуг (оптовый, розничный, по почте, через Интернет и т.д.)

2) ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ СЕГМЕНТ (по районам, регионам, сбытовые территории, внутренний рынок и экспорт и т.д.):

· Подобие экономических и политических условий

· Взаимосвязь между хоз. операциями и различными географ, районами

· Сходство видов деятельности

· Риски, связанные с хоз. операциями

· Валютные риски

Состав первичной информации по отчетному сегменту;

1. Общая величина выручки, в т.ч. полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами

2. Общая величина обязательств

3. Общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы

4. Общая величина амортизационных отчислений

5. Финансовый результат

6. Общая величина активов

7. Совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность

СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНЫХ ПОНЯТИЙ СЕЕМЕНТА:

1) ДОХОДЫ СЕГМЕНТА - доходы, непосредственно отнесенные на сегмент (часть общей выручки предприятия, которая обоснованно может быть отнесена на данный сегмент (косвенный метод расчета)).

2) РАСХОДЫ СЕГМЕНТА - расходы, непосредственно отнесенные на сегмент (часть общих расходов предприятия, которая обоснованно может быть отнесена на данный сегмент).

Не являются доходами сегмента:

· % и дивиденды, доходы от продажи финансовых вложений, кроме случаев, когда

такие доходы являются предметом деятельности организации

· Чрезвычайные доходы

Не являются расходами сегмента:

· Расходы по финансовым вложениям, если эти финансовые вложения не являются

предметом деятельности организации

· Налог на прибыль

· Чрезвычайные расходы

Информация, подлежащая раскрытию в отчетности по сегментам (по МСФО 14)

Формы	Элементы финансовой отчетности
Бухгалтерский баланс	• Всего активов; • Затраты на приобретение внеоборотных активов; • Всего обязательств; • Инвестиции в зависимые общества и совместные предприятия.
Отчет о прибылях и убытках	• Выручка от реализации сторонним организациям; • Выручка от реализации другим сегментам; • База внутрисегментного ценообразования; Прибыль или убыток; • Амортизация основных средств и нематериальных активов; • Значительные неденежные расходы (кроме амортизации); • Доход зависимых обществ и совместных предприятий.
Отчет о движении денежных средств	Движение денежных средств.

Анализ показателей оборачиваемости

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться: скоростью оборота – количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие;периодом оборота – средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала

Данный показатель отражает скорость оборота всего капитала предприятия (количество оборотов за период):

Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала = Выручка / Среднегодовая величина активов

Период оборота совокупного капитала (в днях) = Длительность отчетного периода (90, 180, 270 и 360 дней) / Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала

Коэффициент оборачиваемости текущих активов (оборачиваемость оборотных активов)

Данный коэффициент характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия:

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов = Выручка / Среднегодовая стоимость оборотных активов

Период оборота оборотных активов (в днях) = Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми рискуют акционеры:

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Средняя величина собственного капитала

Период оборота собственного капитала (в днях) = Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Коэффициент показывает скорость оборота дебиторской задолженности, измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро компания получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина дебиторской задолженности

Период оборота дебиторской задолженности (оборачиваемость дебитоской задолженности в днях) характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и рассчитывается как:

Период оборота дебиторской задолженности = Длительность отчетного периода / Кодз

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Это показатель скорости погашения предприятием своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз (обычно, за год) предприятие оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности, иными словами коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина кредиторской задолженности

Период оборота кредиторской задолженности = Длительность отчетного периода / Кокз

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (запасов и затрат)

Показатель отражает оборачиваемость запасов предприятия за анализируемый период:

Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат = Себестоимость / Среднегодовая стоимость запасов

Кроме вышеуказанных коэффициентов, деловую активность организации можно оценить с помощью показателей фондоотдачи и оборачиваемости денежных средств

Оборачиваемость денежных средств

Показатель указывает на характер использования денежных средств на предприятии:

Коэффициент оборачиваемости денежных средств = Выручка / Средняя сумма денежных средств