2.1. Аналіз доходної частини бюджету Василівської сільської ради

В процесі своєї діяльності Василівська сільська рада на підставі Бюджетного кодексу України здійснює аналіз надходжень до сільського бюджету. Постійний контроль за виконанням дохідної частини бюджету дає змогу оперативно виявляти факти несплати платежів відповідними платниками та виявляти резерви збільшення надходжень до бюджету, що дає змогу збільшувати наповнюваність як сільського так і інших рівнів бюджету в частині розподілу доходів.

Доходи загального фонду сільського бюджету в частині власних надходжень на 2013 рік з урахуванням змін затверджено в сумі 487400 грн., крім того дотація вирівнювання 69300 грн.

Основним джерелом надходжень до бюджету є плата за землю, що становить 77,3% бюджету (336854/551188*100%), податок на доходи фізичних осіб становить 15,6%(105050/551188*100%), фіксований сільськогосподарський податок 2,4%(13245/551188*100%), решта податків і зборів становить 4,7% бюджету.

В ході проведення аналізу доходів встановлено, що станом на 31грудня 2013 року заплановану доходну частину сільського бюджету в частині власних і закріплених надходжень виконано в сумі 551188грн., що становить 113,1%. планових показників. Дотація вирівнювання надійшла у повному обсязі. Аналіз виконання доходів за 2013 рік наведено в таблиці 2.1. Дані для аналізу взято з додатків 10, 11.

Дохідну частину бюджету виконано як в цілому, так і в розрізі податків.

Детальний аналіз доходної частини бюджету наведено в таблиці 2.1.

Так податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами з доходів платника податку у вигляді заробітної плати при планових показниках 34500 грн. виконано на 121% (фактично надійшло 41762 грн.).

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами з доходів платника податку інших ніж заробітна плата при планових показниках 31400 грн. виконано на 167,1(фактично надійшло 52482 грн.). Збільшення надходжень відбулося в зв’язку введенням коефіцієнту ставки грошової оцінки землі 1,756 і відповідно з підвищенням розміру орендної плати громадянам за земельні частки(пай) ТОВ «Верес» та ТОВ «Мар’ївське».

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування при планових показниках 10000 грн. виконано на 108% (фактично надійшло 10806 грн.).

Надходження орендної плати з юридичних осіб у 2013 році склали 336854 грн., при планових уточнених показниках 309000 грн., що становить 109% .

Фактичні надходження земельного податку з фізичних осіб у 2013 році склали 29586,33, що становить 99,3%, тобто планові показники не виконано на 0,7% або на 213,67 грн. Невиконання виникло в зв’язку з несплатою земельного податку громадянами –власниками земельних часток (паїв), які проживають за межами с.Василівка. На даний час боржникам надіслано повідомлення про необхідність сплати заборгованості та штрафних санкцій.

Надходження від орендної плати з фізичних осіб на 2013 рік заплановано в сумі 54400 грн., а їх фактичне виконання склало 58790,94 грн., що становить 108%. Перевиконання планових показників забезпечено за рахунок внесення змін до двох договорів оренди землі в частині збільшення орендної плати за землю з 3,5% до 4% грошової оцінки землі.

Фактичні надходження від фіксованого сільськогосподарського податку у 2013 році склали 13295 грн. при планових показниках 12000 грн. Як показав аналіз надходження даного податку перевиконання планових показників виникло в зв’язку із сплатою ТОВ «Марївське» фіксованого сільськогосподарського податку у січні 2013 року за грудень 2012 року ( відповідно до чинного законодавства ФСП сплачується до 20 числа наступного за звітним місяця) та за грудень 2013 року у грудні 2013 року, тому відсоток виконання складає 111%.

Структуру надходжень до сільського бюджету подано на рис.2.1.

Рис. 2.1. Структура доходної частини бюджету за 2013 р.

Решта податків і зборів мають невелику питому вагу у складі доходів загального фонду бюджету, відсоток їх виконання становить 118% (7662/6500*100).

2.2. Аналіз виконання бюджету Василівської сільської ради за видатками

В процесі своєї діяльності сільська рада, як бюджетна установа використовує бюджетні кошти. Одним із головних завдань бухгалтерського обліку в бюджетних установах є постійний облік і контроль за видатками установи.

Видатки – це витрати коштів бюджетної установи, що виникли у ході здійснення основної діяльності в межах сум, установлених кошторисом бюджетної установи.

З метою більш ефективного використання коштів у сільській раді проводиться аналіз видатків сільського бюджету.

Так зведений кошторис Василівської сільської ради на 2013 рік затверджено в сумі 565300 грн., в тому числі загального фонду 488800 грн., спеціального - 76500 грн.(дод.3), касові видатки загального фонду за 2013 рік становлять 461081 грн.( дод.6), спеціального – 45767 (дод.7). Детальний аналіз видатків Василівського сільського бюджету наведено в таблиці 2.2.

В ході проведення аналізу бачимо, що видатки бюджету проводяться в межах затверджених бюджетних асигнувань, що передбачено ст. 46-51 Бюджетного кодексу України.

Так аналіз видатків на заробітну плату показав, що касові видатки відповідають фактичним. Враховуючи, відсутність на початок 2013 року заборгованості по заробітній платі, це говорить про те, що заробітна плата виплачена в нарахованому обсязі. Асигнування на заробітну плату використано на 90,7% за рахунок економії фонду оплати праці ( три працівники перебували на лікарняному) та зменшення фонду преміювання. Економія складає 262400-237946=24454 грн. Аналогічно проаналізовано нарахування на оплату праці: так при планових асигнуваннях 95270 грн. фактично використано 91267 грн., що складає 95,8% ( нарахування на лікарняні проводиться за рахунок коштів сільського бюджету).

Більш складний аналіз варто проводити по інших показниках видатків, оскільки маємо заборгованість як на початок так і на кінець 2013 року.

Так аналіз показника по КЕКВ 2210 «Предмети, матеріали, обладнання та інвентар» показав, що заплановані асигнування у 2013 році використано не в повному розмірі. При планових показниках 56080 грн. фактичні видатки становлять 32293 грн., що складає 57,6%.

Рис. 2.2. Структура видаткової частини бюджету за 2013 р.

Видатки на відрядження використано на 49,2% ( 5650/2777*100). У 2013 році було обмежено направлення у відрядження працівників шляхом групування поїздок до районних установ, передання пакетів документів іншими категоріями працівників, поданням звітності засобами мережі Internet.

Касові видатки на оплату послуг у 2013 році проведено в суму 14540 грн. при затверджених асигнуваннях в сумі 42940 грн., що становить 33,9%, фактичні (зареєстровані зобов’язання в УДКСУ в Онуфріївському районі)видатки склали 19267 грн., що становить 44,9 % планових показників.

Видатки на оплату електроенергії проведено в сумі 23822 грн. при планових показниках 31500 грн. , що становить 75,6%.

Загалом по загальному фонду бюджету фактичні видатки склали 476668 грн., що становить 79,2%, касові видатки проведено в сумі 461081, що становить 76,6%. На перший погляд ми бачимо економію бюджетних коштів, що повинно бути добре. Але звернувши увагу на заборгованість станом на початок і кінець року маємо розглядати цей факт глибше. Державна казначейська служба забезпечує обслуговування державного та місцевих бюджетів на основі єдиного казначейського рахунка, куди надходять кошти бюджетів всіх рівнів. Але враховуючи складну фінансову ситуацію в державі протягом останніх декількох років, з метою уникнення соціальної напруги Державне Казначейство забезпечує в першу чергу виконання захищених статей видатків бюджету, а саме виплату заробітної плати, нарахувань на оплату праці, оплату комунальних послуг та енергоносіїв. В умовах обмеження наявного фінансового ресурсу оплата платіжних доручень проводиться після отримання підкріплення субрахунку ЄКР Головного управління Державної казначейської служби України у Кіровоградській області. Враховуючи той факт що платіжні доручення по незахищених видатках немає можливості проплатити протягом декількох місяців Василівська сільська рада не могла в повному обсязі виконувати свої повноваження. Зокрема, у 2013 році було заплановано поточний ремонт доріг, ремонт Обеліску Слави, будівництво лінії вуличного освітлення, але в зв’язку не проведенням оплати через органи казначейства дані види робіт не проводились, також було обмежено придбання товарів, матеріалів, послуг.