6.6.2 Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Валютные операции подразделяются:

1) на текущие (без ограничения);

2) операции движения капитала (с ограничением).

Ограничения:

1) регулирование Правительством РФ валютных операций движения капитала (ст. 7 ФЗ);

2) регулирование ЦБ РФ валютных операций движения капитала (ст. 8 ФЗ);

3) операции купли-продажи валюты (ст. 11 ФЗ).

Сущность ограничений заключается в установлении требований:

1) резервирования сумм при расчетах между резидентами и нерезидентами на отдельный счет в уполномоченном банке в валюте РФ;

2) использования специальных счетов резидентами.

6.6.3 Учет операций по валютному счету

Уполномоченные банки открывают резидентам в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 111-И на основании договора банковского счета:

• транзитный валютный счет;

• текущий валютный счет.

Транзитный валютный счет:

Операции по Дебету счета 52-1

На транзитный валютный счет поступления в иностранной валюте зачисляются в полном объеме согласно п. 2.2 Инструкции № 111-И.

Исключения составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые на текущий валютный счет:

1. денежные средства, поступающие с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;

2. денежные средства, поступающие от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

3. денежные средства, поступающие с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

Операции по Кредиту счета 52-1

С транзитного валютного счета денежные средства списываются:

1) для оплаты расходов и иных платежей, указанных в ФЗ-173;

2) для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке, следующих поступлений иностранной валюты:

• поступлений иностранной валюты, не подлежащих обязательной продаже. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка «Обязательной продаже не подлежит»;

• части валютной выручки, превышающей размер обязательной продажи. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка «Обязательная продажа произведена»;

• валютной выручки, в сумме ранее оплаченных с текущего валютного счета резидента расходов и иных платежей, указанных в пункте 1.3 Инструкции № 111-И;

3) для возврата ошибочно поступивших в пользу резидента денежных средств, если до их списания с транзитного валютного счета резидента в уполномоченный банк поступил один из следующих документов:

• распоряжение резидента-владельца счета о переводе этих денежных средств на другой транзитный валютный счет этого резидента, в том числе в другом уполномоченном банке, либо о возврате этих денежных средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления;

• сообщение от банка-корреспондента о возврате этих денежных средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления, если в договоре банковского счета, заключенном уполномоченным банком с резидентом-владельцем счета, предусмотрены соответствующие условия списания денежных средств с транзитного валютного счета;

4) для зачисления поступлений иностранной валюты, не подлежащих зачислению на текущий валютный счет резидента, на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте, открытый в этом уполномоченном банке в соответствии с нормативным правовым актом Банка России о видах специальных счетов резидентов и нерезидентов.

С транзитного счета осуществляется обязательная продажа валютной выручки, но в соответствии с Указанием ЦБ № 1676-У от 29.03.06 г. обязательная продажа в части валютной выручки резидентов осуществляется в размере ноль % от суммы валютной выручки.

Текущий валютный счет

Движение по текущему валютному счету возможно в следующих случаях:

Дебет счета 52-2

• перечисленные суммы с транзитного валютного счета;

• поступления от резидентов;

• возврат наличной иностранной валюты (командировочные).

Кредит счета 52-2

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с законодательством;

• продажа иностранной валюты;

• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет за границей;

• снятие наличной иностранной валюты на командировочные расходы.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в следующих случаях (в соответствии со ст. 19):

1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц-резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях исполнения обязательств юридических лиц-резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств-членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;

4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между нерезидентами и резидентами, являющимися транспортными организациями, или между нерезидентами и резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации.