УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

по дисциплине

«ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Содержание

ТЕМА 1. ФИНАНСЫ КАК ОСНОВОПОЛАГАЮЩАЯ КАТЕГОРИЯ ФИНАНСОВОГО ПРАВА 4

1. Понятие, категориальные признаки и функции финансов. 4

2. Понятие о финансовой системе и принципы ее построения. 6

3. Финансовый механизм современного общества, его элементы. 9

ТЕМА 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 11

1. Предмет и понятие финансового права. 11

2. Принципы финансового права. 14

3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права. 18

4. Система и источники финансового права. 21

ТЕМА 3. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА 24

1. Понятие и виды финансово-правовых норм. 24

2. Субъекты финансового права. 28

ТЕМА 4. ФИНАНСОВОЕ ПРАВООТНОШЕНИЕ, ЕГО СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ 32

1. Понятие финансового правоотношения и его субъекты. 32

2. Объекты финансового правоотношения. 34

3. Виды финансовых правоотношений. 35

1. Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие. 39

2. Правовые основы аудита. 44

3. Формы финансового контроля. Ревизия. 45

ТЕМА 6. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ, ДОХОДЫ И РАСХОДЫ 46

БЮДЖЕТОВ 46

1. Понятие бюджета и бюджетного устройства Российской Федерации. 46

2. Субъекты бюджетного права и бюджетные правоотношения. 50

3. Доходы бюджетов. 51

ТЕМА 7. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС 58

1. Понятие бюджетного процесса и его участники. 58

2. Составление проектов бюджетов и актов о бюджете. 61

3. Рассмотрение и утверждение проектов бюджетов и актов о бюджете. 62

4. Исполнение бюджетов и актов о бюджете. 63

5. Обращение взыскания, на бюджетные средства. 66

6. Подготовка, рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов и актов о бюджете. 68

ТЕМА 8. ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ 69

ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ 69

1. Понятие и особенности государственных внебюджетных фондов. 69

1.2.Финансово-правовой режим Пенсионного фонда РФ. 72

1.3.Финансово-правовой режим Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. 74

1.4.Финансово-правовой режим Фонда социального страхования РФ. 76

ТЕМА 9. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА 78

1. Понятие государственного и муниципального кредита. 78

2. Финансово-правовые основы государственного и муниципального кредита. 78

3. Правовые формы государственных и муниципальных долговых обязательств. 79

4. Правовой режим управления государственным и муниципальным долгом. 81

5. Правовое регулирование государственного внутреннего долга Российской Федерации. 84

6. Правовое регулирование государственных внешних заимствований Российской Федерации и международного кредитования. 86

ТЕМА 10. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА РФ 88

1.Налоги: понятие, юридические признаки, классификация. 88

2.Понятие и юридические признаки сбора. 92

3.Принципы налогового права. 93

4.Субъекты налогового права. 96

ТЕМА 11. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ 102

1.Установление и введение налогов и сборов. 102

2.Налоговое обязательство. 106

3. Возникновение, изменение и прекращение налоговых обязательств. 110

1.Налоги, уплачиваемые физическими лицами. 115

2.Налоги, уплачиваемые организациями. 119

3. Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами. 121

ТЕМА 13. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ 134

1.Понятия «налоговое правонарушение» и «налоговая ответственность». 134

Основные составы налоговых правонарушений и меры налоговой ответственности. 135

Понятие финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий. 139

ТЕМА 14. ПОНЯТИЕ И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 139

1.Понятие финансов предприятий 139

2.Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий как объект финансово-правового регулирования. 140

3.Уставный фонд государственного и муниципального унитарного предприятия. 142

4.Правовой режим распределения прибыли государственного и муниципального унитарного предприятия. 143

ТЕМА 15. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФОНДОВ СТРАХОВАНИЯ 144

1.Понятие страхового рынка. Страхование как экономическая и правовая категории. 144

2.Понятие страхового правоотношения. Виды страхования. 145

3.Государственное регулирование страховой деятельности. 147

4.Правовые основы обязательного социального страхования. 149

5.Правовое регулирование обязательного страхования вкладов. 157

ТЕМА 16. ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ 158

1. Понятие и структура банковской системы России. 158

2. Финансово-правовые отношения в банковской системе. 159

3. Денежная система Российской Федерации. 160

4. Правила ведения кассовых операций. 161

5. Правовое регулирование расчетных отношений в финансовом праве. 164

ТЕМА 17. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ 174

1.Субъекты и объекты валютных правоотношений. 174

2.Правовое регулирование валютных операций. Валютные отношения, регулируемые финансовым правом. 176

3.Валютный контроль в сфере валютно-финансовых правоотношений. 179

Тема 1. Финансы как основополагающая категория финансового права

1. Понятие, категориальные признаки и функции финансов.

В основе финансовых отношений лежат денежные процессы. Финансовые отношения всегда имеют денежную форму выражения и охватывают:

• экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и внебюджетных фондах;

• экономические денежные отношения, опосредующие кругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий.

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и развитие определяется тем, какое место занимают денежные отношения в системе экономических отношений. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег - не может быть и финансов, ибо последние обусловлены первыми.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - всеобщий эквивалент, с помощью которого соизмеряются затраты труда на изготовление различных товаров, определяется их стоимость и осуществляется обмен, а финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД. Главное назначение финансов состоит в том, чтобы, осуществляя распределение НД, обеспечить удовлетворение потребностей государства и субъектов хозяйствования в денежных средствах.

Финансы только выражают отдельную часть денежных отношений. Какую именно, позволяет определить анализ общественного воспроизводственного цикла. Воспроизводственный цикл представлен последующей сменой следующих стадий: производство и реализация - распределение - обмен - потребление (производственное и личное).

Движение стоимости в денежной форме происходит на двух стадиях воспроизводственного цикла - распределение и обмен, представляющее собой 2-х этапный переход стоимости в денежной форме к товару. Целью является удовлетворение потребностей.

На 1 этапе - распределение, происходит обеспечение отдельных потребностей денежными ресурсами. Денежные средства из источников (в данном случае это выручка от реализации произведенной продукции) распределяются в денежные фонды соответствующие конкретным потребностям производства (обновление производства - фонд накопления, наем рабочей силы - фонд потребления, сырье, материалы - оборотные фонды). Т.е. происходит целевое обособление в денежной форме стоимости необходимого товара.

На 2 этапе деньги функционируют в качестве инструмента обмена. Происходит смена форм стоимости. Деньги здесь реализуют свои сущностные характеристики - средства обращения, меры стоимости, средства платежа. Движение денег, приводящее к целевому обособлению денежных средств в фондах, имеет локальную форму выражения - финансовую. При этом деньги выполняют следующие функции:

• меры стоимости (устанавливается зависимость между ценой той или иной потребности и размером соответствующего фонда);

• средства платежа (осуществляется целенаправленное передвижение денежных средств необусловленное непосредственным обменом);

• средства накопления (формируется фонд целевого использования).

На стадии распределения происходит одностороннее движение стоимости. При обмене двухстороннее, что исключает возможность функционирования финансов.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного цикла - распределение, поэтому важным признаком финансовых отношений является их распределительный характер.

Финансы - это распределительная категория, так как сферой возникновения и реализации финансовых отношений является вторая стадия воспроизводственного цикла - распределение.

Распределение денежных средств приводит к образованию денежных фондов, предназначенных для удовлетворения отдельных потребностей. Финансы имеют преимущественно фондовый характер. Хотя иногда возможно и нефондовое удовлетворение потребностей (например: уплата штрафа).

Применение фондовой формы использования денежных ресурсов имеет ряд преимуществ:

• позволяет теснее увязать удовлетворение потребностей с имеющимися возможностями;

• обеспечивает концентрацию ресурсов на приоритетных направлениях развития производства.

Таким образом, при характеристике финансов следует исходить из следующих положений:

1. Существование финансов обусловлено функционированием денег. Финансы - это локальная система денежных отношений.

2. Финансы - область распределительных отношений, связанная с обособлением части стоимости в денежной форме на определенные нужды и движением стоимости от одного субъекта к другому, необусловленным непосредственным товарным обращением (обменом).

3. Финансы - это система отношений по поводу формирования и использования денежных фондов.

Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости ВОП или НД в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, мат. стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Сущность финансов проявляется в их функциях. Функция есть внешнее проявление свойства какого-либо объекта в данной системе отношений. Из определения финансов выводим их функции. Чаще всего считают, что финансы выполняют 2 функции: распределительную и контрольную.

Сущность финансов проявляется, прежде всего, через распределительную функцию. Через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта хозяйствования и государства необходимы ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального назначения.

Объектом действия распределительной функции выступает ВОП в денежной форме, т.е. НД, а также часть национального богатства, принявшего денежную форму. Именно с использованием этой функции осуществляются процессы первичного распределения, когда произведенная стоимость распадается на составляющие ее элементы:

С - стоимость затрат основного капитала, сырья и материалов;

V - стоимость рабочей силы;

М - прибавочный продукт, прибыль.

(Есть точка зрения, что только дальнейшее распределение М следует считать финансовыми отношениями).

Это распределение приводит к формированию, так называемых, основных или первичных доходов. Эти доходы образуются при распределении НД среди участников материального производства (внутрихозяйственное и внутриотраслевое распределение). Они делятся на две группы:

• доходы занятых в сфере материального производства (зарплата рабочих, служащих,

доходы фермеров, крестьян);

• доходы предприятий сферы нематериального производства.

Однако эти доходы не обеспечивают удовлетворение всего круга личных и общественных потребностей. Необходимо их дальнейшее перераспределение.

Перераспределение НД связано с межотраслевым и территориальным

перераспределением средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы:

• денежные ресурсы в отраслях непроизводственной сферы;

• средства государства.

Перераспределение производится в интересах структурной перестройки экономики, сглаживания в развитии отдельных территорий, в пользу наименее обеспеченных слоев населения. Перераспределение происходит между:

• производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства и отраслями материального производства;

• отдельными регионами страны;

• различными формами собственности;

• социальными группами населения.

Цель - пропорциональное развитие производительных сил, поддержание рынка и укрепление государства, обеспечение высокого качества жизни широких слоев населения.

Распределительному процессу присуща многоступенчатость. Можно выделить следующие виды распределения:

• внутрихозяйственный;

• внутриотраслевой;

• межотраслевой;

• межтерриториальный.

Благодаря распределительной функции на предприятии формируются фонды, обслуживающие и регулирующие воспроизводственный процесс (например: соотношение фонда потребления и фонда накопления). Благодаря распределительной функции создаются государственные финансы, удовлетворяющие общественные потребности и обеспечивающие социальную защиту отдельных слоев населения.

Контрольная функция финансов непосредственно связана с распределительной (имеет производный характер) и основывается на том, что финансы обладают свойством количественно (через объем финансовых ресурсов и размеры денежных фондов) отображать производственный процесс в целом и его различные фазы. Благодаря этому свойству финансы способны постоянно “сигнализировать” о том, как складываются пропорции распределяемого НД, обеспечивается ли непрерывный воспроизводственный процесс. Финансы способны количественно отображать ход воспроизводственного процесса, “сообщая” о неполадках и отклонениях (например: невыплата заработной платы бюджетникам, забастовки шахтеров, остановка предприятия, износ оборудования, прогулы, текучесть кадров и т.д.).

Инструмент реализации контрольной функции - финансовая информация, которая содержится в финансовых показателях бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Контрольная функция проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов.

Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги и т.д.) в процесс воспроизводства. Посредством данной функции достигается регулирование экономики и социальных отношений. Регулирующая функция финансов непосредственно связана с распределительной функцией и иногда с ней отождествляется.