3. Баланс предприятия, его агрегированная форма. Основные балансовые соотношения.

Баланс – это итоговый счёт. Он состоит из 2 счётов: актива и пассива. Итоги по этим счетам д.б. равны.

В активе приводятся данные, характеризующие в обобщённой форме размеры и структуру имущества, которыми обладает предприятие, а в пассиве – источники капитала (финансирования), за счёт которых сформированы активы.

Баланс может быть как отчётным, так и плановым. В последнем случае (плановый) он показывает, как должны измениться активы предприятия и его капитал к концу планового периода.

Актив показывает: какова совокупная стоимость имущества, которым располагает предприятие, как эта стоимость распределяется между оборотными и внеоборотными активами, сколько и в какой фазе хоз. оборота находилось средств предприятия на момент составления отчета.

Пассив позволяет судить: каким капиталом располагает предприятие, как он распределен между собственниками и кредиторами, какова сумма капитала вкл в оборот в виде кредиторки.

Составление баланса и его структура регламентированы.

Существует 2 вида баланса:

1. В России и в странах Европы принято в верхней части баланса указывать данные о наименовании ликвидной части имущества предприятия (внеоборотные активы). В средней и нижней частях баланса располагаются в порядке возрастания ликвидности элементы оборотных средств предприятия – запасы, дебиторская задолженность, платёжные средства.

Соответственно строится и структура пассива: в его верхней части указываются источники долгосрочного капитала, а в нижней – краткосрочного капитала, предоставленного предприятию для использования на короткий срок.

2. В США и странах, использующих аналогичные американским формы отчётности, группы имущества и капитала размещаются в балансе в противоположной последовательности. В верхней части актива и пассива – наиболее ликвидное имущество и наиболее срочные обязательства, в нижней – внеоборотные активы и собственный капитал, т.е. наименее мобильные части имущества и капитала.

Особенности бухгалтерского учёта:

1. Основные средства в балансе отражаются не по их текущей рыночной стоимости, а по остаточной стоимости, которая, как правило, не соответствует текущей.

2. Реальная рыночная стоимость запасов, особенно в условиях инфляции, также может заметно отличаться от той, по которой они учтены в балансе.

3. При составлении баланса обычно предполагаются, что все дебиторы полностью оплатят свои счета, но на практике это происходит не всегда (обычно 2-3% дебиторов не выплачивают свои долги).

Агрегированная форма баланса. Баланс в значительной степени ориентирован на выполнение функций контроля за состоянием имущества предприятия и анализ его производственно – хозяйственной деятельности. Анализ баланса имеет цель оценить финансовое состояние предприятия и произошедшие в нём изменения. Для такого рода задач удобнее использовать агрегированный (укрупнённый) баланс, который получается из стандартного бухгалтерского баланса путём укрупнения его статей.

В агрегированном балансе различают следующие структурные элементы.

См. схему в учебнике.

В состав актива входят:

1. Внеоборотные активы – активы, которые служат для получения прибыли более 1 года. Внеоборотные активы составляют основной капитал.

2. Оборотные средства: запасы, дебиторская задолженность (ДЗ).

3. Денежные средства.

Оборотные средства(2) и денежные средства(3) составляют оборотные активы.

В состав пассива входят:

1. Собственный капитал (СК), включая нераспределённую прибыль.

2. Долгосрочные заимствования.

СК (1) и долгосрочные заимствования(2) составляют долгосрочный капитал.

3. Краткосрочные заимствования.

4. Кредиторская задолженность.

Краткосрочные заимствования (3) и кредиторская задолженность (4) составляют краткосрочную задолженность.

Основные балансовые соотношения:

Актив:

Основной капитал = внеоборотные активы.

Оборотные активы = оборотные средства (запасы + ДЗ) + денежные средства.

Пассив:

Долгосрочный капитал = СК + Долгосрочные заимствования

Краткосрочная задолженность = Кр.ср. заимствования + Кредиторская задолженность.

Суммарная задолженность (обязательства, пассивы) = Дл.ср. заимствования + Кр.ср. заимствования + Кредиторская задолженность.

Инвестированный капитал = СК + Дл.ср. заимствования +Кр.ср. заимствования.