26. Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера
Налог – это комплексная категория, имеющая экономическое, финансовое, юридическое значение. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ), под налогом понимаетсяобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Из этого определения вытекают четыре признака налога:
обязательность;
индивидуальная безвозмездность (односторонность, безэквивалентность и безвозвратность налогов);
отчуждение денежных средств (переход права собственности от налогоплательщика государству);
направленность на финансирование деятельности государства.
Назовем виды налогов по различным классификационным признакам:
По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги (уплачиваются с учетом предполагаемого среднего дохода плательщика) и личные прямые налоги (уплачиваются с реально полученного дохода).
Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные (облагаются строго определенные группы товаров); косвенные универсальные (облагаются в основном все товары и услуги); фискальные монополии (облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах); таможенные пошлины (облагаются товары и услуги при совершении экспортно - импортных операций).
В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на: федеральные (общегосударственные), региональные налоги, местные налоги.
По целевой направленности введения налогов различают:
абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
целевые (специальные) налоги - для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
В зависимости от субъекта - налогоплательщика выделяют следующие виды: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с предприятий и организаций; смежные налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
закрепленные налоги, целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;
регулирующие налоги - поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
По порядку введения налоговые платежи делятся на:
общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;
факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов местного самоуправления.
|
Кривая Лаффера |
Налоговая система – это совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. В Российской Федерации система налогов и сборов регулируется статьями 13, 14, 15 НК РФ.
Зависимость между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок выражается «Кривой Лаффера»: Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет. Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40-50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства.
Для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15 %). Однако государство при данном уровне нагрузки располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять уровень налоговых поступлений, одновременно увеличивая возврат в экономику, социально-культурную сферу части средств, поступивших в бюджет.
27. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость, прибыль и выручку предприятия
Налоги - это то, что формирует госбюджет.
Отчисления - это поступления в бюджет целевым назначением.
По законодательству в себестоимость включаются 2 вида налогов:
1. земельный налог на право пользования земельным участком, его размер зависит от места расположения, от ставки земельного налога и от территории, занимаемой предприятием.
2. экологический налог - налог за использование природных ресурсов и за загрязнение окружающей среды, экологический налог состоит из 2-х частей: налог в пределах нормы (включается в себестоимость) и налог за загрязнение и использование сверх нормы (из прибыли).
Существует 3 вида отчислений:
1. отчисления в социальной защиты (35% от фонда зарплаты и включается в себестоимость).
2. отчисления в фонд занятости (1% от ФЗП).
3. отчисления по единому нормативу (включаются чрезвычайный налог 4% и отчисления в пенсионный фонд 1%).
4. отчисления в инновационный фонд - отчисления на развитие прикладной науки. В инновационный фонд делают отчисления гос предприятия и предприятия, входящие в добровольные объединения, уставом которых предусмотрено формирование инноваций фонда. Ставка отчислений в инновационный фонд зависит от отраслевой принадлежности предприятия.