История

Основателем концепции «бережливого производства» считается Тайити Оно, создававший производственную систему в Toyota в 1950-е годы. Значительный вклад в развитие теории и практики бережливого производства внёс коллега и помощник Тайити Оно — Сигео Синго, создавший в числе прочего метод быстрой переналадки (SMED)^[1]. И если Тайити Оно знал что нужно для устранения потерь, Сигео Синго знал как это осуществить.

Американские специалисты изучили систему и концептуализировали под наименованием lean production (lean manufacturing), термин «lean» был впервые предложен Джоном Крафчиком.^[2] Сначала концепцию бережливого производства применяли в отраслях с дискретным производством, прежде всего в автомобилестроении. Затем концепцию адаптировали к условиям процессного производства. Позднее идеи «бережливого производства» стали применяться в торговле, сфере услуг, коммунальном хозяйстве, здравоохранении, системе образования, вооружённых силах и секторе государственного управления и во многих друхих видах деятельности.

Отраслевые варианты

Бережливая логистика (лин-логистика) — вытягивающая система логистики, объединяющая всю цепь поставщиков, задействованных в потоке создания ценности, в которой происходит частичное пополнение запасов небольшими партиями, основной показатель такой системы — Совокупная логистическая стоимость (англ. total logistics cost, TLC).

Бережливое здравоохранение — концепция сокращения затрат времени медицинского персонала, не связанной с непосредственно с помощью пациентам.

Lean-почта — в почтовом ведомстве Дании в рамках осмысления концепции бережливого производства проведена масштабная стандартизация всех предлагаемых услуг для повышения производительности труда, ускорения почтовых пересылок, для идентификации и контроля почтовых услуг введены «карты поточного создания их ценности», разработана и внедрена система мотивации почтовых служащих.

Бережливое строительство — управленческая стратегия в духе концепции «бережливого производства» в строительной отрасли, направленная на повышение эффективности всех этапов строительства.

Бережливая разработка программного обеспечения — адаптация принципов «бережливого производства» для разработки программного обеспечения.

Бережливое правительство^[en], бережливый город — серия разнообразных концепций по применению принципов бережливого производства государственном имуниципальном управлении, городском хозяйстве

20. Финансовое обеспечение деятельности предпринимательской организации

Финансовый менеджмент реализуется в рамках отдельно взятой или частично обособленной предпринимательской структуры.

Предпринимательская структура является самоокупающейся или самофинансируемой системой, которая должна обеспечивать рентабельную работу. В связи с этим особое значение приобретают способы финансирования предпринимательской структуры.

Способы финансирования определяются в процессе стратегического финансового менеджмента. При этом различают два понятия: вертикальная интеграция и горизонтальная интеграция.

Вертикальная интеграция возникает, когда предпринимательская структура входит в более крупное образование и тогда часть управленческих функций передается вышестоящему звену. При этом происходит процесс перераспределения денежных средств подведомственных предприятий для образования централизованных фондов, используемых для финансирования общих программ из единого центра.

Особенностью вертикальной интеграции является то, что она может объединять различные предпринимательские структуры. Основными задачами текущего финансового менеджмента являются:

1) обеспечение условий для адаптации деятельности этих структур с общими принципами деятельности вышестоящего звена;

2) сопоставление структуры издержек производства и обращения;

3) определение уровня себестоимости в предпринимательских структурах;

4) определение уровня самоокупаемости.

При горизонтальной интеграции осуществляется самостоятельность в решении всех производственных и финансовых вопросов. В этом случае повышается роль и значение финансового менеджера и принятых им управленческих решений, а также требования к текущему финансовому менеджменту. В условиях горизонтальной интеграции текущий финансовый менеджмент призван обеспечить:

1) оперативное реагирование на происходящие изменения как внутри фирмы, так и за ее пределами;

2) постоянное обновление информации в процессе формирования фондов денежных средств.

Кроме того, в финансовом менеджменте используется ряд показателей, с помощью которых можно определить конкурентные преимущества хозяйствующего субъекта на рынке капиталов. К ним относятся доступность капитала, взаимная привлекательность ценных бумаг, стремление к финансовому сотрудничеству и др.

В целом финансовый менеджмент опирается на концепцию обеспечения прибыльности, превышающий среднеотраслевой уровень.

В последнее время значительно возросло внимание к вопросам эффективного управления финансовым обеспечением предпринимательской деятельности. В экономической литературе существуют различные варианты определения финансового обеспечения предпринимательской деятельности. В частности, Л.Н. Павлова в учебнике по финансовому менеджменту дает следующие определение: "финансовое обеспечение предпринимательства - это управление капиталом, деятельность по его привлечению, размещению и использованию".

Исходя из данного определения очевидно, что рассмотрение вопросов но финансовому обеспечению предпринимательской деятельности невозможно без знания конкретных источников финансирования предпринимательской деятельности.

В настоящее время все источники финансирования делятся на четыре основные группы:

1) собственные средства хозяйствующих объектов;

2) заемные средства;

3) привлеченные средства;

4) бюджетные ассигнования.

Финансовое обеспечение предпринимательства основано на реализации принципов самоокупаемости и самофинансирования.

Самоокупаемость как метод финансирования означает возмещение текущих затрат за счет полученных доходов.

Самоокупаемость в условиях рыночной экономики должна обеспечиваться в первую очередь за счет собственных ресурсов (выручкой от реализации) либо за счет заемных средств, если собственных не достаточно. В отдельных случаях возможна поддержка государства, однако и современных условиях роль бюджетных средств как источника финансирования предпринимательской деятельности резко сократилась.

Для реализации принципа самоокупаемости составляются сметы издержек производства и обращения, рассчитываются нормы расходования сырья и основных материалов, устанавливаются конкретные задания по росту повышения производительности труда и снижению себестоимости продукции.

Для обеспечения действенности принципа самоокупаемости большое значение имеет управление затратами. Процесс управления затратами предполагает не стремление к простому уменьшению затрат, а определение оптимальной величины себестоимости.

Определение оптимальной величины затрат включает в себя следующие элементы:

■ планирование затрат;

■ планирование капитальных вложений;

■ фиксацию уровня затрат;

■ улучшение стоимостных показателей.

Важным моментом для действенности принципа самоокупаемости является включение в состав окунаемых затрат денежных накоплений.

Содержание самофинансирования в условиях формирования рыночной экономики всецело определяется внутренними финансовыми возможностями пред приятия.

Таким образом, самофинансирование - это финансовая стратегия управления фондами денежных средств предприятий в целях накопления капитала, достаточного для финансирования расширенного вое производства.

Понятие самофинансирования используется при разработке стратегии развития фирмы. Зарубежный опыт показывает, что основной стратегической линией для большинства крупных компаний является достижение самофинансирования. При этом следует обратить внимание на одну особенность: самофинансирование компаний отличается тем, что свободных финансовых ресурсов, как правило, фирма не имеет, но их вложение в дело дает все большую прибыль.

Для разработки стратегии развития фирмы (предприятия) пользуются стратегическим финансовым менеджментом. Важнейшими элементами стратегического финансового менеджмента являются гибкость и оперативность.

Использование этих методов на практике позволяет фирме быстро реагировать на происходящие перемены, вносить коррективы в стратегию фирмы, избавляться от неэффективных методов финансирования.

Стратегический финансовый менеджмент должен в конечном счете обеспечить рост компаний.

Внутренний рост обеспечивается за счет расширения действующего производства путем развития собственной материально-технической базы в результате поэтапного финансирования.

Внешний рост происходит путем присоединения новых предприятий, методом единовременного финансирования покупки заранее выбранного предприятия или фирмы. Причем единовременное финансирование имеет смысл только при условии, что приобретаемый объект недорог, готов к эксплуатации и может приносить прибыль. Кроме того, приобретение новых предприятий может осуществляться в целях укрепление собственного дела и выгодного инвестирования свободных денежных средств.

Разрабатывая стратегию развития или роста фирмы, финансовый менеджер должен четко разграничивать области текущего и стратегического финансового менеджмента.

Текущий финансовый менеджмент занимается вопросами:

■ стимулирования коммерческой инициативы;

■ роста производительности труда;

■ оптимизации издержек производства обращения;

■ определения величины внутренних источников финансирования, обеспечивающих самоокупаемость фирмы;

■ определения эффективности использования, имеющихся в распоряжении компании денежных средств за определенный отрезок времени.

Стратегический финансовый менеджмент рассматривает вопросы:

■ затрат с позиций окупаемости;

■ капитальных вложений с позиций величины будущей прибыли;

■ поиска путей наиболее эффективного накопления капитала;

■ перераспределения финансовых ресурсов в наиболее прибыльные сферы деятельности;

■ роста предприятия.

В ходе разработки основных положений развития фирмы необходимо четко сформулировать для себя побудительные мотивы к росту или расширению предприятия (фирмы), а также проанализировать конкретные выводы и ситуации, к которым может прийти финансовый менеджер в ходе текущего и стратегического финансового менеджмента. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Основным побудительным мотивом, как правило, является стремление завоевать большую сферу влияния. Достигается это путем покупки различных ценных бумаг. При этом следует иметь в вид}', что основной целью является привлечение к участию в управлении как можно большего числа коммерческих организаций и предприятий.

Следовательно, инвестирование капитала возможно и в конкурирующие фирмы, и в предприятия-поставщики, и в приватизируемые объекты незавершенного производства, и в различные формы бизнеса.

Но в каждом конкретном случае финансовый менеджер должен сопоставить объем инвестиций с той выгодой, которую фирма получит от вложения капитала с учетом альтернативных вариантов и факторов риска.

При этом следует помнить, что финансовый менеджмент ориентируется на диверсификацию финансовых вложений, которая относится к области стратегического финансового менеджмента.

Диверсификация - это стратегическая ориентация на создание многопрофильного производства или портфеля ценных бумаг.

В ходе разработки стратегии развития предприятия (фирмы) могут сложиться различные ситуации, которые могут привести не только к росту фирмы, но и к сокращению, а возможно, к свертыванию производства. Так, например, возможна ситуация, при которой необходимо перейти к так называемому постепенному переключению капитала.

Постепенное переключение капитала подразумевает модернизацию и переоснащение производства на выпуск новой продукции. При этом в оборот вовлекаются дополнительные финансовые ресурсы, которые накапливались предприятием для целей расширенного воспроизводства.

Свертывание производства, а иногда и прекращение деятельности предприятия происходит, когда доходы на вложенный капитал не покрывают произведенных затрат. Свертывание производства наиболее предпочтительно осуществлять поэтапно, с постепенным переводом капитала в новые сферы бизнеса. Вместе с тем резкое прекращение деятельности в одной сфере и подключение к новым сферам имеет ряд преимуществ: до минимума сводится период снижения рентабельности, финансовые ресурсы сразу включаются в новую сферу деятельности, дающую более высокий доход.

21. Финансовая структура

Финансовая структура - это иерархическая система центров финансовой ответственности, которая определяет порядок формирования финансовых результатов и распределения ответственности за достижение общего результата компании. Главной целью создания финансовой структуры компании выступает разработка механизма распределения ответственности за экономические и финансовые показатели затрат, доходов, маржинальных доходов, чистой прибыли, отдачи на инвестиции.

Таким образом, финансовая структура фирмы представляет собой набор бизнесов или других сфер финансовой ответственности (за доходы и расходы, только за расходы, за определенные финансовые показатели и т.п.), распределенных между структурными и иными подразделениями предприятия, выступающими в качестве объектов бюджетирования и управленческого учета.

Основная задача построения финансовой структуры компании - распределение ответственности и полномочий между менеджерами по управлению доходами и расходами, активами, обязательствами и капиталом предприятия, а также рядом нефинансовых показателей. Разработав финансовую структуру, менеджмент компании создает основу для внедрения управленческого учета, бюджетирования, а также эффективной системы мотивации персонала компании.

Построение финансовой структуры компании предполагает выполнение следующих последовательных этапов:– описание функций структурных подразделений предприятия: реализация, снабжение, производство, администрирование и т. д. Это позволит определить статьи затрат и доходов, на которые могут влиять те или иные подразделения;

– классификация видов центров финансовой ответственности (ЦФО) в зависимости от полномочий и ответственности руководителей ЦФО;

– определение иерархии ЦФО и их взаимосвязей.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) - элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами. Бюджет центра ответственности включает только подконтрольные руководителю ЦФО статьи затрат и доходов. В качестве центра ответственности, как правило, выделяют компанию в целом, ее отдельные структурные подразделения (цеха, отделы, работники) или их группы.

Принципы построения финансовой структуры могут быть разными. Например, можно выделить центры ответственности по функциональному признаку: одни подразделения разрабатывают продукт, другие его продают, третьи его обслуживают.

Разрабатывая финансовую структуру, в первую очередь необходимо проанализировать маршруты движения финансовых и материальных ресурсов внутри компании; кто и каким образом на них влияет, контролирует. Финансовая структура компании является основой для построения системы управленческого учета и бюджетирования, так как выделение центров ответственности дает четкое представление о существующих в компании источниках достоверной и оперативной информации.

Основные трудности построения финансовой структуры, как правило, связаны с определением видов центров ответственности и иерархии их подчиненности.

В финансовой структуре компании в зависимости от специфики и структуры бизнеса, а также от функций, выполняемых подразделениями, могут быть выделены несколько основных видов ЦФО:

– центр нормативных затрат (ЦнЗ) – руководитель ЦнЗ отвечает за соблюдение нормативов затрат на производство продукции, работ или услуг (производственные подразделения, отдел закупок);

– центр управленческих затрат (ЦуЗ) – руководитель ЦуЗ ответственен за соблюдение уровня расходов, запланированного в бюджете (например, бухгалтерия, АХО, охрана). Как правило, к ЦуЗ относятся подразделения, с деятельностью которых связаны косвенные расходы предприятия;

– центр доходов (ЦД) – обычно в качестве центров доходов выделяются подразделения, реализующие продукцию, работы и услуги. Руководитель центра доходов несет ответственность за размер выручки компании;

- центр маржинального дохода, руководитель которого отвечает за выручку и часть расходов (например, расходы на продажу продукта);

– центр прибыли (ЦП) – руководитель ЦП обладает полномочиями, позволяющими принимать управленческие решения, от которых зависит прибыль компании. Поскольку в данном случае контроль осуществляется над доходами и расходами, то, как правило, в ЦП выделяют подразделения, реализующие один или несколько проектов;

– центр инвестиций (ЦИ) – в дополнение к полномочиям и ответственности руководителя ЦП руководитель ЦИ отвечает также за эффективность инвестиций (то есть за рентабельность вложений инвесторов и активов компании).