Налогообложение земельных участков Задачи на расчёт земельного налога

Для физических лиц

1) Герой Советского Союза имеет в собственности садовый участок 500 м². Кадастровая стоимость – 36,7 р. / м². Определить земельный налог.

Налогооблагаемая база: 36,7 · 500 = 18350 р.

Согласно статье 391 Налогового кодекса данный гражданин имеет льготу на уменьшение налоговой базы на 10000 р.

18350 – 10000 = 8350 р.

Налоговая ставка для садового участка 0,3%.

Сумма земельного налога составит:

Н = 8350 · 0,3 : 100 = 25,05 р.

2) Земельный участок 300 м², предоставленный для жилищного строительства, находится в общей совместной собственности у гр. Иванова, Петрова (инвалида с детства) и Сидорова. Определить сумму земельного налога, который должен заплатить каждый из них, если кадастровая стоимость – 45 р. / м².

Согласно ст. 392 Налогового кодекса, налоговая база в данном случае определяется в равных долях: 300 / 3 чел.=100 м².

Так как участок под жилищное строительство – налоговая ставка 0,3 %.

Для Иванова и Сидорова сумма земельного налога составит:

Н = 100 · 45 · 0,3 : 100 = 13,5 р.

Петров имеет льготы по ст. 391 НК РФ. Ему предоставляется вычет 10 тыс. р.

Налоговая база: [100 · 45 – 10000] < 0, следовательно, Петров не платит земельный налог.

3) Гр. Седых, проживающий в Ямало-Ненецком АО, имеет в собственности участок 800 м² под животноводство. Определить земельный налог.

Поскольку Седых относится к коренным малочисленным народам Севера в соответствии с п. 7 ст. 395 НК он освобождается от уплаты земельного налога.

Для юридических лиц

1) ООО «ЮгСпецДон» имеет на праве постоянного пользования участок 9000 м², используемый для промышленных нужд.

По сведениям государственного налогового кадастра стоимость 1 м² данной земли составляет 16,8 р. Определить сумму земельного налога.

Налоговая база: 16,8 · 9000 = 151200 р.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговая ставка составляет 1,5 %.

Сумма земельного налога: Н = 151200 · 1,5 : 100 = 2268 р.

2) Земельный участок размером 1000 м² находится в собственности таможенной службы. Определить земельный налог.

В соответствии со ст. 389 (п. 2) НК РФ данный земельный участок не признается объектом налогообложения.

3) ООО «АгроЮГ» имеет в собственности 10 га (100000 м²) земельного участка под выращивание пшеницы. Его кадастровая стоимость – 7,31 р. / м². Определить сумму земельного налога.

Налоговая база: 7,31 · 100000 = 731000 р.

Так как данный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения, согласно ст. 394 НК РФ, налоговая ставка составляет 0,3 %.

Сумма земельного налога: Н = 731000 · 0,3 : 100 = 2193 р.

Жилищное законодательство

Правительством РФ установлен федеральный стандарт оплаты жилья и коммунальных услуг и порядок размещения расходов на капитальный ремонт жилья на 2005 г. (постановление Правительства РФ от 26.08.2004 № 441). При установлении региональных стандартов оплаты жилья и коммунальных услуг органам местного самоуправления следует исходить из необходимости возмещения экономически обоснованных затрат организаций на предоставление жилищно-коммунальных услуг населению с учетом заключения независимой экспертизы и стандартов качества таких услуг.

Таким образом, федеральные и региональные стандарты не являются ограничением. Цены и тарифы на жилищно-коммунальные услуги должны быть экономически обоснованы, региональные власти вправе устанавливать соответствующие стандарты, причем последние могут отличаться от федеральных (в том числе и в большую сторону).