Задача 5

Дом купили два человека за 3 000 000 р. Причем заплатили равные доли. Доход первого в 2005 г. составил 400 000 р., второго – 700 000 р.

Определить размеры налоговых баз каждого налогоплательщика.

Решение

Имущественный вычет 1000000 р.

НБ 1-го человека = 400000 – 500000= – 100000 р.

Остаток вычета (100 тыс. р.) переходит на следующий год.

НБ 2-го налогоплательщика = 700000 – 500000= 200000 р.

Ситуация

Вопрос. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет, если физическое лицо в 2004 г. по договору купли-продажи продало квартиру, находившуюся в собственности менее 3 лет, за 1100 тыс. р. (согласно договору 800 тыс. р. получено им в день подписания договора, а оставшаяся сумма – в январе 2005 г.)?

Ответ. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 р.

На основании п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисления и уплату налога физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В задаче по условиям договора купли-продажи квартиры оплата производится с рассрочкой платежа в разные налоговые периоды: в 2004 г. – 800 000 р., в 2005 г. – 300 000 р.

Таким образом, налогоплательщик по доходам, полученным за 2004 г. от продажи квартиры в сумме 800 000 р., вправе заявить имущественный налоговый вычет от реализации квартиры в размере 800 000 р. Если по договору часть суммы будет получена физическим лицом в 2005 г., то, согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, указанная сумма должна отражаться в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г.

Налогообложение дохода в виде дарения недвижимости

Задача. Гражданка РФ Иванова подарила своей родной внучке Петровой и внучатой племяннице (дочери сына своего брата) Поповой загородный дом в Московской области стоимостью 2 млн. р. в совместную равнодолевую собственность. Должны ли платить налог Петрова и Попова с суммы полученного таким образом дохода?

Решение

Петрова как родная внучка от налога освобождается.

Попова как двоюродная внучка (внучатая племянница) платит налог на общих основаниях:

1. Налоговая база облагаемого налога Поповой:

2000000 : 2 = 1000000 р.

2. Сумма налога:

1000000 · 0,13 = 130000 р. (ставка 13%, если Попова – налоговый резидент РФ),

или 1000000 · 0,3 = 300000 р. (ставка 30%, если Попова редко проживает на территории РФ, т. е. является нерезидентом РФ).

3. Налог уплачивается после подачи налоговой декларации за год, в котором произошел переход права собственности на дом.