Пример 3

ГУП «Май» зарегистрировано в субъекте РФ, где ре­гиональным законом для различных видов имуще­ства предусмотрены дифференцированные налого­вые ставки. Так, по автомобилям налоговая ставка составляет 2,2, а по всем остальным основным сред­ствам – 2,0 %. Налог на имущество рассчитывается и уплачивается в бюджет региона по итогам отчетных периодов. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются квартал, полу­годие и 9 месяцев.

Остаточная стоимость основных средств, числящих­ся на балансе ГУП «Май» и признаваемых объектом налогообложения, в 2004 г. составила: на 1 янва­ря – 172 000 р. (в том числе по автомобилям – 72 000 р.); на 1 февраля – 160000 р. (в том чис­ле по автомобилям – 62000 р.); на 1 марта – 148 000 р. (в т.ч. по автомобилям – 42 000 р.); на 1 апреля – 520 000 р. (в т. ч. по ав­томобилям – 172 000 р.).

Средняя стоимость имущества, признаваемого объек­том налогообложения, за I кв. 2004 г. определяется следу­ющим образом.

Рассчитывается средняя стоимость автомобилей:

72 000 р. + 62 000 р. + 42 000 р. + 172 000 р. = 348 000 р.,

348 000 р. / 4 = 87 000 р.

Определяется средняя стоимость остального имуще­ства:

172 000 р. + 160 000 р. + 148 000 р. + 520 000 р. – 348 000 р. = 652 000 р.,

652 000 р. / 4 = 163 000 р.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество ГУП «Май» за I кв. 2004 г. составит 1294 р. [(87 000 р. · 2,2 % + 163 000 р. · 2,0 %) / 4].

Недвижимость и ндфл

Имущественные вычеты

Задача 1

30 ноября 2003 г. налогоплательщиком была приобретена квартира. 1 марта 2005 г. им же был получен доход от продажи данной квартиры в размере 1255000 руб. Определить размер НДФЛ.

Решение

Налоговая база = доход – вычет = 1255000 – 1000000 = 255000 р. (т.к. срок владения менее 3 лет).

НДФЛ = налоговая база · 0,13 = 255000 р. · 0,13 = 33150 р.

Задача 2

30 ноября 2001 г. налогоплательщиком была приобретена квартира. 1 марта 2005 г. им же был получен доход от продажи данной квартиры в размере 1255000 р. Определить размер НДФЛ.

Решение

Налоговая база = доход – вычет = 1255000 – 1255000 = 0 р. (т.к. срок владения более 3 лет). НДФЛ = 0.

Задача 3

В 2005 г. налогоплательщиком было потрачено 1200000 р. на новое строительство.

При этом в 2005 г. его доход составил 300 000 р.

В 2006 г. – 400 000 р., в 2007 г. – 250 000 р., в 2008 г. – 380 000 р.

Определить налоговую базу и НДФЛ в указанных годах.

Решение

Налоговая база (НБ) = доход (Д) – вычет (В)

2005 г.: 300000 – 1000000 = –700000 р. (переходят на 2006 г.)

2006 г.: 400000 – 700000 = –300000 р.

2007 г.: 250000 – 300000 = –50000 р.

2008 г.: 380000 – 50000 = 330000 р.

НДФЛ (подлежащий уплате за 2005-2008 гг.)=НБ · 0,13 = 330000 · 0,13=42900 р.

Задача 4

Куплен стройвариант за 850000 р. На отделку потрачено 300000 р. За этот год получен доход 1200000 руб. Определить налоговую базу и НДФЛ.

Решение

Итого расходы на приобретение жилья составили 1150000 р.

НБ=Д–В =1200000 – 1000000=200000 р. (т.к. 1150000 > 1000000 ст. 218 НКРФ)

НДФЛ = НБ · 0,13 = 200000 р. · 0,13 = 26000 р.