3.2. Інформаційне забезпечення економічного аналізу

Для проведення економічного аналізу використовують різні джерела інформації, які можна згрупувати в такий спосіб.

1. Джерела звітного характеру. До них належать докумен­ти бухгалтерського, статистичного й оперативного обліку й звітності.

Бухгалтерська звітність – це сукупність показників обліку, відбитих у вигляді таблиць, які характеризують вико­ристання основних коштів, трудових ресурсів, обсяги діяль­ності, фінансові результати, дані про витрати. У процесі про­ведення економічного аналізу (особливо при оцінці фінансово-економічного стану підприємства) широко використову­ються дані фінансової звітності, до яких належать:

• Баланс (Форма №1);

• Звіт про фінансові результати (Форма №2);

• Звіт про рух грошових коштів (Форма №3);

• Звіт про власний капітал (Форма №4);

• Додаток до річної фінансової звітності (Форма №5).

Важливе значення для аналітичної роботи мають дані, відображені в облікових регістрах, оборотних відомостях, картках і книгах обліку, у первинних документах (вимогах, нарядах, на­кладних).

Статистична звітність складається на базі даних оператив­но-технічного обліку й використовується для дослідження й установлення закономірностей І тенденцій розвитку вироб­ництва, для вивчення соціальних явищ.

До статистичної звітності складаються наступні форми:

• Форма № 1-підприємство «Звіт про основні показники діяльності підприємства»;

• Форма № 1-Б «Звіт про фінансові результати, дебіторсь­кої й кредиторської заборгованості»;

• «Форма № 1-П "Звіт промислового підприємства з продукції»;

• Форма № 1-послуги « Звіт про обсяги реалізованих по­ слуг»;

• Форма № 11-ОФ «Звіт про наявність і рух основних фондів, амортизації (зношуванні);

• Форма № 1-ПВ «Звіт про працю»;

• Форма № 3-ПВ «Звіт про використання робочого часу»;

• Форма № 6-ПВ «Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад і професійне навчання»;

• Форма №3-ПН «Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад)»;

• Форма № 1-ПВ (умови праці) «Звіт про стан умов праці, пільги й компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці»;

• Форма № 1-ПВ (заборгованість) «Звіт про стан заборго­ваності по виплаті заробітної плати»;

• Форма № 5-з «Звіт про витрати на виробництво про­дукції (робіт, послуг).

Податкова звітність – звітність, що містить інформацію про нарахування й сплату податків і платежів. Це, в основно­му, Декларація про податок на прибуток, Декларація про ПДВ»

2. Нормативні документи й дані планів. До них належать всі види планів, розроблених підприємством (перспективні, поточні, оперативні, бізнес-плани, плани-графіки вироб­ництва), технологічна документація (технологічні процеси, карти нормування), а також норми й нормативи витрати ма­теріалів, трудових процесів, кошторису, цінники.

2. Необлікові джерела інформації. До яких належать:

• офіційні нормативні документи, які підприємство вико­ристовує у своїй діяльності – Закони України, Укази Президента, Постанови Уряду й місцевих органів влади;

• матеріали, акти, підсумки внутрішнього й зовнішнього аудита, внутрішньовідомчих і позавідомчих ревізій, пе­ревірок діяльності податковою службою, кредитними ус­тановами;

• господарське-правові документи (договори);

• технічна й технологічна документація:

• спеціальні спостереження (хронометражі);

• доповідні записки, переписка з контрагентами;

• реклама.

Слід зазначити, що перш ніж користуватися певною інформацією, необхідно переконатися в її повноті й вірогідності. Перевірка планових показників ведеться з погляду їхнього погоджування й взаємної погодженості в різних формах плану. Наприклад, план реалізації повинен випливати із плану виробництва, а останній повинен бути пов'язаний із планом матеріально-технічного постачання й планом по праці; завдання плану з підвищення продуктивності праці, зниження собівартості повинні випливати із плану підвищення ефектив­ності виробництва.

Звітність підприємства і його підрозділів повинна піддаватися періодичній перевірці. Така перевірка включає розгляд правильності заповнення форм звітності, їхню відповідність затвердженим формам, правильності арифме­тичних підрахунків при відображенні окремих показників, а також показаних у звіті відносних величин, зокрема, відсотків.

Перевірка інформації також повинна проводитися з узго­дження показників різних форм звітності, з логічного контролю показників звітності, з узгодження й спадковості показ­ників звітів за суміжні періоди, такими як зустрічні перевірки й перевірки стану обліку.