Тема 6. Аналіз основних засобів підприємства

6.1. Поняття, завдання й джерела інформації аналізу основних засобів підприємства

Довгострокові активи підприємства або необоротні активи (основний капітал) – це частина активів підприємства, до яких належать:

• основні засоби (основні фонди);

• нематеріальні активи;

• довгострокові фінансові вкладення (інвестиції);

• незавершене будівництво.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» визначає їх як матеріальні активи, які підприємство використовує у процесі виробництва товарів, надання послуг, з метою здачі в оренду іншим особам або для здійснення інших (адміністративних, соціально-культурних) функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він більше року).

Основні виробничі фонди підприємства – це засоби праці, які беруть участь у процесі виробництва тривалий час, зберігаючи при цьому свою натуральну форму, а їхня вартість переноситься на вартість виготовленої продукції поступово, у міру їхнього використання, шляхом амортизаційних відрахувань.

Для аналізу основних засобів використовуються наступні джерела інформації: Форма №1 «Баланс підприємства», Форма № 11-ОФ «Звіт про наявність і рух основних коштів, амортизації» та ін.

6.2. Аналіз динаміки та структури основних засобів підприємства

Аналіз використання основних засобів (ОЗ) підприємства полягає у вивченні їхньої динаміки та структури: розподіл фондів на виробничі й невиробничі; основні виробничі фонди основного виду діяльності й допоміжних виробництв; співвідношення активної й пасивної частини основних засобів. При цьому необхідно домагатися росту активної частини основних засобів у вигляді робочих і силових машин.

Дані про аналіз динаміки основних засобів наведені в табл. 6.1.

Таблиця 6.1

Аналіз динаміки основних засобів

Категорії ОК	Базисний рік, тис.грн.	Звітний рік, тис.грн.	Зміна в порівнянні з базисним роком
			Абсолютне, тис. грн.	Відносне, %
1. Промислово-виробничі	13200	14800	+ 1600	12,12
2. Невиробничі	1300	1000	-300	-23,1
Усього:	14500	15800	1300	8,96

Аналіз показує, що вартість ОЗ зросла на 8,96%. Зростання відбулося у зв'язку з ростом промислово-виробничих основних фондів на 12,12%.

Аналіз складу й структури ОЗ представлений у табл. 6.2, 6.3.

Таблиця 6.2

Аналіз динаміки основних засобів підприємства

Категорії основних засобів	Базисний рік, тис.грн	Звітний рік, тис.грн.	Відхилення
			Абсолютне, тис. гри.	Відносне, %
1. Будинки й споруди	3202,2	3202	-0,2	-0,006
2.Машини й устаткування	2833,4	2631	-202,4	-7,1
3. Транспортні засоби	13,9	13,9	-	-
4. Інструмент і пристрої	55,4	85,6	30,2	54,5
5. Виробничий і госпо­дарський інвентар	4,5	4	-0,5	-11,1
Усього:	6109,4	5936,5	-172,9	-2,8

Таблиця 6.3

Аналіз структури основних засобів підприємства

Категорії основних коштів	Структура, %		Абсолютне відхилення, ±
	Базисний рік	Звітний рік
1. Будинки й споруди	52,4	54	1,6
2. Машини й устаткування	46,4	44,3	-2,1
3. Транспортні засоби	0,2	0,2	-
4. Інструмент і пристрої	0,9	1,4	0,5
5. Виробничий і господарський інвентар	0,1	0,1	-
Усього:	100	100

З таблиць видно, що величина ОЗ підприємства дещо знизилися – на 172,9 тис.грн за період аналізу. Це відбулося, в основному, у зв'язку з виведенням з експлуатації деяких видів машин й устаткування. При цьому склад і структура ОЗ практично не змінилися. Найбільшу питому вагу в структурі ОЗ займають будинки – 54% вартості основних засобів для звітного року, машини й устаткування – 44,3%.

У табл. 6.4 виділені активні й пасивні ОЗ.

Таблиця 6.4

Основні засоби підприємства

Категорії основних засобів	Базисний рік		Звітний рік
	сума, тис. грн	% до підсумку	сума, тис. грн	% до -: підсумку
1. Активні ОЗ:	2888,8	47,3	2716,6	45,8
1.1. Машини й устаткування	2833,4		2631
1.2. Інструмент і пристрої	55,4		85,6
2. Пасивні ОЗ:	3220,6	52,7	3219,9	54,2
2.1. Будинки й споруди	3202,2		3202
2.2. Транспортні засоби	13,9		13,9
2.3. Виробничий і господарський інвентар	4,5		4,0
Усього:	6109,4	100	5936,5	100

Більшу частину ОЗ становлять пасивні основні засоби (будинки, споруди, транспортні засоби, виробничий і господарський інвентар). Причому у звітному році спостерігається зростання пасивної частини ОЗ за рахунок зниження активної частини, що можна охарактеризувати як негативну тенденцію.