1. Анализ оборачиваемости (деловой активности)
При вычислении показателей оборачиваемости положительным является рост значений в динамике (уменьшение длительности оборота). По большинству коэффициентов оптимальные значения определяются исходя из специфики производства, снабженческой, сбытовой и финансовой политики.
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала
N
Оок = --------------, где
Вср
где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг) (ф. 2, стр. 010);
Вср - средний за период итог баланса (ф. 1,стр.300)
2. Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности
N
Одз = ----------- (оборотов)
С дз
где С дз - средняя дебиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 240)
Норматив по оборачиваемости дебиторской задолженности – 12 оборотов/год
ДЗ1 + ДЗ2
С дз = ---------------
2
где Одз - оборачиваемость дебиторской задолженности;
ДЗ1 - дебиторская задолженность на начало года;
ДЗ2 - дебиторская задолженность на конец года.
3. Длительность оборота дебиторской задолженности:
С дз х t
Ддз (в днях) = ---------------
N
где t – отчетный период, дней
Норматив по длительности оборота дебиторской задолженности – 30 дней.
При проведении анализа целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Справочно:
3.2. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
дебиторская задолженность стр. 230 + стр. 240
Удз = -------------------------------------- x 100%, или ------------------------- x 100%
текущие активы стр. 290
3.3. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности:
сомнительная ДЗ
Усдз = ------------------------ x 100
общая ДЗ
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
4. Оборачиваемость кредиторской задолженности
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
Сравнивая состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, необходимо рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах и днях) и срок ее погашения поставщикам.
N (ф. 2, стр. 010)
Окз = --------------------------------(оборотов),
Скз
где Скз – среднегодовая кредиторская задолженность
Скз = (кредиторская задолженность на начало периода (ф. 1, стр. 620) + кредиторская задолженность на конец периода)/2
Норматив оборачиваемости кредиторской задолженности – 4 оборота/год
5. Длительность оборота кредиторской задолженности:
Скз x t
Дкз (в днях) = -------------------------
N (ф. 2, стр. 010)
где ОКЗ - оборачиваемость кредиторской задолженности в днях
КЗ - среднегодовая сумма кредиторской задолженности
t - отчетный период.
Норматив длительности оборота кредиторской задолженности – 90 дней.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о преобладании в организации сумм дебиторской или кредиторской задолженности, темпы прироста, скорость обращения задолженности.
6. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов
S
Омз = --------------,
Смпз
где Смпз - средняя за период величина материально-производственных запасов (ф.1, стр. 210);
S – себестоимость продукции, работ, услуг (ф. 2, стр. 020)
7. Длительность оборота материально-производственных запасов
Смпз x t
Дмз (в днях) = ---------------------------------
S
Длительность операционного цикла
Смпз x t Сдз х t
Доц (в днях) = ----------------------------- + --------------------------,
S N
или
Доц (в днях) = Ддз (в днях) + Дмз (в днях)
Оборачиваемость оборотных активов:
N
О ок = -------------
Cоб
где С об - средняя величина оборотных активов (ф.1, стр. 290)
10. Коэффициент оборачиваемости собственных средств
N
О с.с. = -------------,
С и.с.ср.
где Си.с.ср. - средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу (ф. 1, стр. 490).
11. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
N
Огп =--------,
С гп
где С гп - средняя за период величина готовой продукции.
12. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача)
N
Оф =-----------
С ос
где С ос - средняя за период величина основных средств (ф. 1, стр. 120)
13. Коэффициент оборачиваемости денежных средств
N
Одс =----------
С дс
где С дс – средняя за период величина денежных средств (ф. 1, стр. 250)
14. Длительность оборота денежных средств
С дс х t
Ддс =-----------------------,
N
Чистый оборотный капитал
Ч ок = Оборотный капитал (ф.1, стр.290) – Краткосрочные пассивы (ф.1, стр.690).