4.4. Загальні правила документообігу та вимоги щодо оформлення розрахункових документів

Розрахункові документи складаються за встановленою формою і надаються банкам юридичними та фізичними особами з доручен­ням (або з вимогою) переказати з їх рахунків (або зарахувати на їх рахунки) певну суму грошей.

Платіжні інструменти жорстко уніфіковані, мають єдину фо­рму, визначений набір реквізитів. Усі текстові елементи бланків мають бути виконані українською мовою.

Основні вимоги щодо оформлення платіжних інструментів визначені в Інструкції «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», яка затверджена постановою Правління Національного банку України № 22 від 21.01.2004 р.

Назва реквізиту	Вимоги щодо заповнення
Назва документа	Зазаначається назва розрахункового документа або реєстру, передбаченого інструкцією Національного банку України про безготівкові розрахунки в Україні внаціональній валюті України
Код розрахункового документа	Зазначається код розрахункового документа за Державним класифікатором управління документації, затвердженим наказом Держстандарту України № 472 від 06.11.96
№	Зазначається номер розрахункового документа (реєстру, заяви на відкриття акредитива), що може містити як цифри, так і букви
Дата складання	Зазначається дата складання розрахункового документа (реєстру, заяви на відкриття акредитива): число, місяць та рік цифрами у форматі ДД/ММ/РРРР (за винятком розрахункових чеків) або число – цифрами ДД, місяць словом, рік цифрами РРРР
Дата валютування	Зазначається дата, починаючи з якої гроші, переказані платником одержувачу, переходять у власність одержувача
Сума словами	Зазначається з великої букви сума розрахункового документа (реєстру, заяви на відкриття акредитива) та слово "гривень" (гривня, гривні або грн), копійки – цифрами та слово "копійка" (копійки, копійок або коп). Якщо сума складається з копійок, то перед її зазначеннм обовязковим є написання слів "Нуль гривень". Якщо сума платежу виражена в цілих гривнях, то зазаначається "00 коаійок" або "00 коп"
Сума	Зазначається сума цифрами, гривні від копійок копійок віддіяються комою, копійки позначаються двома знаками. Якщо сума розрахункового документа виражена в цілих гривнях, то замість копійок проставляється два нулі "00"
Код платника	Зазначається ідентифікаційний код платника за Єдиним державним реєстром підприємств і організацій України, для фізичних осіб – ідентифікаційний номер за Державним реєстром фізичних осіб – платників податків та інших обовязкови платежів, якщо він присвоєний органами Державної податкової адміністрації України Якщо ідентифікаційний номер юридичній/фізичній особі не присвоєний, то ставитья деять нулів Якщо згідно з законодавством України ідентифікаційний код нерезиденту не присвоюється, то ставиться девять нулів
Платник	Зазначається назва (скорочена назва) платника, що збігається з назвою платника, яка заявлена банку платника в картці за зразками підписів та відбитка печатки. Якщо платником є орган Державного казначейства (фінансова установа), який здійснює платіж за дорученням свого клієнта зі свого рахунку, відкритого в банку, то реквізит може додатково містити номер рахунку цього клієнта в цьому органі Державного казначейства (фінансовій установі) та (якщо ві присвоєний) його ідентифікаційний код (номер)
Рахунок платника	Зазначається номер рахунку платника в банку. Якщо платником є орган Державного казначейства (фінансова установа), який здійснює платіж за дорученням свого клієнта, то зазначається номер рахунку цього органу Державного казначейства (фінансової установи)
Банк платника	Зазначається назва та місцезнаходження (населений пункт) банку платника
Код банку платника	Код банку, зазначеногов полі 11
Банк отримувача	Зазначається назва та місцезнаходження (населений пункт) банку отримувача
Код банку отримувача	Код банку, зазначеного в полі 13
Отримувач	Зазначається назва (скорочена назва) отримувача, що збігається з назвою отримувача, яка зачвлена в банку отримувача в картці за зразками підписів та відбитка печатки. Якщо одержувачем є оргна Державного казначейства (фінансова установа), на рахунок якого в банку зараховуються кошти на користь його клієнта, то це поле може додатково містити номер рахунку цього клієнта в цьому органі Державного казначейства (фінансовій установі) та (якщо він присвоєний) ідентифікаційний код (номер)
Назва реквізиту	Вимоги щодо заповнення
Код отримувача	Зазначається ідентифікцаійний код отримувача за Єдиним державним реєстром підприємств і організацій України, для фізичних осіб – ідентифікаційний номер за Державним реєстром фізичних осіб – платників податків та інших обовязкових платежів. Якщо ідентифікаційний номер юридичній/фізичній особі не присвоєний, то ставиться девять нулів. Якщо платник не знає ідентифікаційного номера фізичної особи, ставлять пять девяток. Якщо згідно із законодавством України ідентифікаційний код нерезиденту не присвоюється, то ставиться девять нулів
Рахунок отримувача	Зазначається номер рахунку отримувача банку. Якщо отримувач є орган Державного казначейства (фінансова установа), який здійснює платіж за дорученням свого клієнта, то зазначається номер рахунку цього органу Державного казначейства (фінансової установи)
Код країни нерезидента	Якщо платник є нерезидентом, проставляється символ "П" і тризначний код країни платника. Якщо отримувач є нерезидентом, то проставляється символ "О" і тризначний код країни країни отримувача. Якщо платник і отримувач є нерезидентами одночасно, то проставляються символ "П" і тризначний код країни платника, далі символ "О" і тризначний код коаїни отримувача. Під час формування електронного розрахункового документа системи електронних платежів Національного банку України цей реквізит розміщується в полі "Допоміжні реквізити"
Призначення платежу	Зазначається: назва товару, виконаних робіт або наданих послуг; дата і номер документа, на підставі якого здійнюється операція (договір, рахунок, товарно-транспортна накладна та ін.); коди бюджетної класифікації та строк настання платежу, встановлений законодавством (у разі перерахування коштів до бюджету); сума податку на додану вартість (цифрами), за винятком розрахункових документів на сплату податків і зборів, або напис "без податку на додану вартість"; назва і відповідна стаття закону, якою передбачено примусове стягнення коштів тощо. Замість назви товару може зазначатися його кодове (умовне) значенння
М. П.	Стпвиться печатка, зразок якої заявлений платником банку платника в картці зі зразками підписів та відбитка печатки
Підписи платника	Ставляться підписи (підпис) відповідальних осіб отримувача, які вповноважені розпоряджатися рахунком і зразки підписів яких заявлені банку одержувача в картці зі зразками підписів та відбитка печатки
М. П. отрмувача	Стаивться відбиток печатки отримувача, зразок якої заявлений банку отримувача в картці зі зразками підписів та відбитка печатки
Підписи отримувачів	Ставляться підписи (підпис) відповідальних осіб отримувача, які вповноважені розпоряджатися рахунком і зразки підписів яких заявлені банку одержувача в картці зі зразками підписів ьа відбитка печатки
Строк дії чека	Строк дії чека зазначається так: дата та рік – цифрами, місяць – словом
Дата надходження	Зазначається число, місяць та рік отримання банком платника розрахункового документа: цифрами у форматі ДД/ММ/РРРР або число вказується цифрами ДД, місяць словом і рік цифрами РРРР
Дата виконання	Зазначається число, місяць та рік списання коштів з рахунку платника цифрами у форматі ДД/ММ/РРРР або число зазначається цифрами ДД, місяць словами, рік цифрами РРРР
Дата надходження в банк стягувача/отримувача	Зазначається дата прийняття та перевірки банком стягувая платіжної вимоги, яка підлягає надсиланню в банк платника (банком чи безпосередньо стягувачем), або дата прийняття банком одержувача розорахункового документа (реєтру, заяви на відкриття акредитива) для надсилання в банк платника
Рахунок стягувача/отримувача	Зазначається номер рахунку стягувача/отримувача (у разі договірногос писання коштів) в обслуговуючому банку
Стягувач/отримувач	Зазначається назва (скорочена назва) стягувача/отримувача, що збігається з назвою стягувача/отримувача, яка зачвлена банку стягувача/отримувача в картці зі зразками підписів та відбитка печатки.Додатковоможе зазначатися поштова адреса стягувача
Банк стягувача/отримувача	Зазначається назва банку, що обслуговує стягувача/отримувача (у разі договірного списання коштів), у який стягувач/отримувач подав платіжну вимогу. Додатково може зазначатися поштова адреса цього банку
М. П. стягувача/отримувача	Ставиться печатка стягувача/отримувача, зразок якої заявлений банку стягувача/отримувача в картці зі зразками підписів та відбитка печатки
Назва реквізиту	Вимоги щодо заповнення
Підписи стягувача/отримувача	Ставлять підписи відповідальні особи стягувача/отримувача, зразки підписів яких заявлені банку стягувача/отримувача в картці зі зразками підписів та відбитка печатки
Код стягувача/отримувача	Зазначається ідентифікаційний код стягувача/отримувача (у разі договірного списання коштів) за Єдиним державним реєстром підприємств і організацій України
Код банку стягувача/отримувача	Зазначається код банку стягувача (органу Державного казначейства, якщо він присвоєний) або отримувача (у разі договірного списання коштів), якому стягувач/отримувач надав розрахунковий документ

Клієнт, виходячи зі своїх технічних можливостей і технічних можливостей банку, у якому він відкрив рахунок, може подавати до банку розрахункові документи як у паперовій формі, так і у вигляді електронних розрахункових документів (електронних повідомлень) каналами зв'язку. Спосіб подання ним документів до банку передбачається в договорі на розрахунково-касове обслуговування.

Банк не має права робити виправлення на поданих клієнтом розрахункових документах, за винятком часткового виконання розрахункового документа (виправляється реквізит «Сума») та зміни з ініціативи банку платника номера рахунку платника, на­зви та коду платника (унаслідок реорганізації банку, виконання банком вимог нормативно-правових актів національного банку).

Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується в кількості примірників, потрібних для всіх учасни­ків безготівкових розрахунків, але не менше ніж два.

Кошти списуються з рахунку клієнта тільки на підставі пер­шого примірника розрахункового документа, який залишається на зберіганні в банку платника.

Перший примірник розрахункового документа (незалежно від способу його виготовлення) має містити відбиток печатки (якщо наявність печатки передбачена) та підписи/підпис відповідальних осіб/особи.

При підписуванні розрахункового документа не дозволяється використання факсиміле, а також виправлення та заповнення розрахункового документа в кілька прийомів.

Приймаючи від клієнта до виконання розрахунковий доку­мент, банк перевіряє наявність усіх передбачених його формою реквізитів і, якщо хоча б один із них не заповнений або заповне­ний неправильно, такий документ до виконання не приймає.

Відповідальність за правильність заповнення реквізитів роз­рахункового документа, у т.ч. номерів рахунків і кодів банків, суми податку на додану вартість і кодів бюджетної класифікації, несе особа, яка оформила цей документ і подала його до обслуго­вуючого банку.

Якщо розрахункові документи, у яких перевірені реквізити, заповнено з порушенням вимог, то банк, що здійснив перевірку, повертає їх без виконання. Також банки повертають без виконан­ня розрахункові документи, якщо:

• у розрахунковому документі не заповнений хоча б один із рек­візитів, заповнення якого передбачене його формою, крім ре­квізиту «Дата валютування»;

• немає супровідних документів, надання яких разом із розра­хунковим документом передбачено, або закінчився строк дії цих супровідних документів;

• розрахунковий документ подано до банку з порушенням зако­нодавства України, або документ не може бути виконано від­повідно до законодавства України.

У разі недотримання банками цих вимог відповідальність за шкоду, завдану платнику (отримувачу, стягувачу), покладається на банк, що обслуговує платника (отримувача, стягувача).

Якщо закінчення строку для пред'явлення розрахункового документа в банк припадає на неробочий день, то останнім днем строку вважається робочий день, наступний за неробочим.

Банки приймають до виконання лише:

• розрахункові документи своїх клієнтів, які подають їх у банк у порядку, передбаченому договорами про розрахунково-касо­ве обслуговування цих клієнтів;

• розрахункові документи клієнтів інших банків або органів дер­жавного казначейства, якщо документи надсилають безпосе­редньо інші банки або органи державного казначейства;

• платіжні вимоги стягувача на примусове списання коштів, на яких є підпис відповідального виконавця та відбиток штампа банку, що обслуговує цього стягувача, якщо він доставляє їх у банк платника самостійно (посильним, рекомендованим або цінним листом тощо).

Розрахункові документи, оформлені своїми клієнтами, банк приймає протягом часу, визначеного в договорах про розрахун­ково-касове обслуговування цих клієнтів. Розрахункові докумен­ти, оформлені клієнтами інших банків або органів державного казначейства, банк приймає протягом операційного дня.

Банк платника на всіх примірниках прийнятих розрахунко­вих документів і на реєстрах обов'язково заповнює реквізити «Дата надходження» і «Дата виконання», а банк стягувача— «Дата надходження в банк стягувача» (якщо ці реквізити передбачені формою документа), засвідчуючи їх підписом відповідального виконавця та відбитком штампа банку. На документах, прийня­тих банком після закінчення операційного часу, крім того, ста­виться штамп «Вечірня». Якщо дата складання розрахункового документа (реєстру) збігається з датою його виконання (списання банком коштів за цим документом), то реквізит «Дата надходжен­ня» може не заповнюватися.

Порядок повернення банком своїм клієнтам оформлених ними розрахункових документів та супровідних документів визначаєть­ся в договорах про розрахунково-касове обслуговування клієнтів. Банк, повертаючи розрахунковий документ у день його надхо­дження, має зробити на його зворотному боці напис про причину повернення документа без виконання (з обов'язковим посиланням на статтю закону України, відповідно до якої розрахунковий до­кумент не може бути виконано, або/та главу/пункт нормативно-правового акта Національного банку, (який порушено) та зазна­чити дату його повернення (це засвідчується підписами відпові­дального виконавця і працівника, на якого покладено функції контролера, та відбитком штампа банку).

Розрахункові документи, що надійшли до банку протягом опе­раційного часу, він виконує в день їх надходження. Розрахункові

документи, що надійшли після операційного часу, банк виконує наступного робочого дня. Розрахункові документи на списання коштів з рахунків платника, що надійшли до банку після опера­ційного часу, банк може виконувати в день їх надходження, якщо це визначено договором про розрахунково-касове обслуговуван­ня. За порушення цих строків банк, що обслуговує платника, несе відповідальність згідно із законодавством України.

Якщо платіжні вимоги на примусове списання коштів надійш­ли до банку протягом операційного часу, але на час надходження на рахунку платника немає коштів чи їх недостатньо, то банк виконує ці платіжні вимоги з урахуванням сум, що надійдуть на ра­хунок платника протягом операційного часу (поточні надходження). Якщо для виконання цих платіжних вимог недостатньо коштів (з урахуванням поточних надходжень), то вони виконуються частково. Якщо на рахунку платника коштів немає і протягом операційного часу кошти на його рахунок не надходили, то після закінчення операційного часу ці платіжні вимоги повертаються без виконання.

Платіжні вимоги, які надійшли до банку після операційного часу, банк (незалежно від наявності коштів на рахунку платника на час їх надходження) виконує наступного операційного дня.

Банк виконує розрахункові документи відповідно до черговості їх надходження та виключно в межах залишку коштів на рахунку клієнта, якщо інше не встановлене договором між банком і клієнтом.

Якщо до банку надійшло одночасно кілька розрахункових документів, на підставі яких здійснюється списання коштів, то вони виконуються в такій черговості:

1. списуються кошти на підставі рішення суду для задоволення вимог про відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров'я або смертю, а також вимог про стягнення аліментів;

2. списуються кошти на підставі рішення суду для розрахунків щодо виплати вихідної допомоги та оплати праці особам, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також виплати за авторським договором;

3. списуються кошти на підставі інших рішень суду;

4. списуються кошти за розрахунковими документами, що перед вбачають платежі до бюджету;

5. списуються кошти за іншими розрахунковими документами в порядку їх послідовного надходження.

Розрахункові документи (платіжні вимоги, розрахункові чеки тощо), надані клієнтом обслуговуючому банку для інкасування, над­силаються цим банком до банку платника в день їх надходження або, якщо документи надійшли після операційного часу, - наступного робочого дня. Строки відсилання документів, передбачених догово­ром про відкриття акредитива, визначаються цим договором.

Платник має право в будь-який час до списання платежу з ра­хунку відкликати з банку, що його обслуговує, платіжні доручен­ня в порядку, визначеному внутрішніми правилами цього банку. Платіжні доручення відкликаються лише в повній сумі.

Банк отримувача зобов'язаний зарахувати кошти на рахунки своїх клієнтів за електронними розрахунковими документами в день їх отримання, якщо при проведенні контролю за реквізита­ми цих документів не виявлено розбіжностей. У разі їх невідповід­ності банк має право затримати суму переказу на строк до двох робочих днів для встановлення належного отримувача цих кош­тів, яку зараховує на рахунок «Кредитові суми до з'ясування».

Запитання і завдання для самоконтролю Практичні завдання

Завдання 1

Дати визначення таких понять:

• міжбанківські розрахунки;

• кореспондентські відносини;

• електронний розрахунковий документ;

• платіжні інструменти;

• розрахунковий чек;

• платіжне доручення;

• акредитив;

• безготівкові розрахунки;

• вексель;

• примусове стягнення коштів.

Завдання 2

Яка кореспонденція відповідає операції?

1. Надійшла виручка на рахунок клієнта від покупця, що обслу­говується в іншому банку (розрахунки здійснюються через СЕП НБУ):

а) Дт 2600 Кт 1200;

б) Дт 2040 Кт 2600;

в) Дт 1200 Кт 2600;

г) Дт 2610 Кт 2600;

д) Дт 2600 Кт 2610.

2. Відкриття акредитиву в банку-емітенті:

а) Дт 2600 Кт 2602;

б) Дт 2020 Кт 2600;

в) Дт 2600 Кт 2600;

г) Дт 2028 Кт 3600.

3. Здійснення розрахунків платіжними дорученнями, якщо платник та одержувач коштів обслуговуються в одному банку:

а) Дт2600 Кт2602;

б) Дт2020 Кт2600;

в) Дт 2600 Кт 2600;

г)Дт2028 Кт 3600

4. Розрахунок чеком між клієнтами, які обслуговуються в різних банках:

а) Дт 2600 Кт 2602;

б) Дт 2020 Кт 2600;

в) Дт 2600 Кт 1001;

г) Дт 2602 Кт 1200.

5. Отримання готівки за грошовим чеком:

а) Дт 2600 Кт 2602;

б) Дт 2020 Кт 2600;

в) Дт 2600 Кт 1001;

г) Дт 2604 Кт1200.

6. Перерахування згідно з платіжним дорученням клієнта коштів на користь постачальника, що обслуговується в банку-кореспонденті:

а) Дт 2600 Кт 1600;

б) Дт 2040 Кт 2600;

в) Дт 1200 Кт 2600;

г) Дт 2610 Кт 2600.

7. Урахування заяви на відкриття акредитиву:

а) Дт 9910 Кт 9802;

б) Дт 9802 Кт 9910;

в) Дт 9830 Кт 9910;

г) Дт 2600 Кт 2602.

8. Надійшла виручка на рахунок клієнта від покупця, що обслу­говується в банку-кореспонденті:

а) Дт2600 Кт І5ОО;

б) Дт 1500 Кт 2600;

в) Дт 1200 Кт 2600;

г) Дт 1600 Кт 2600.

9. Списання коштів за розрахунково-касове обслуговування банку-кореспондента з рахунку лоро:

а) Дт І600 Кт 6100;

б) Дт І5ОО Кт 6100;

в) Дт 1200 Кт 2600;

г) Дт 1600 Кт 2600.

10. Відкриття прямого коррахунку в іншому банку за рахунок коштів на коррахунку у НБУ:

а) Дт 1600 Кт 1500;

б) Дт 1500 Кт 1200;

в) Дт 1200 Кт 1600;

г) Дт 1600 Кт 2600.

Завдання З

Визначити зміст господарської операції, що відображається коре­спонденцією рахунків:

1. Дт 3510 Кт 1200;

2. Дт 2600 Кт 2605;

3. Дт9910Кт9802; 4) Дт2600 Кт2600;

Дт 7431 Кт 3510;

5. Дт1200 Кт2600;

6. Дт9830 Кт9910;

7. Дт2924 Кт2600;

9) Дт 9892 Кт 9821;

10) Дт 9910 Кт9892.

Завдання 4

Скласти проведення за операціями:

1. списання бланку розрахункової чекової книжки;

1. перерахування комісійних за розрахунково-касове обслугову­вання його коррахунку;

2. урахування прийнятої до виконання заяви клієнта на відкрит­тя акредитиву;

3. перерахування згідно з платіжним дорученням клієнта кош­тів на поповнення ліміту розрахункової чекової книжки;

5) відкриття непокритого акредитиву клієнту банка;

6. прийняття до оплати платіжного доручення клієнта на пере­рахування коштів постачальнику, який обслуговується, іншо­му банку (коштів на коррахунку банку недостатньо для вико­нання цього доручення);

7. перерахування коштів в оплату розрахункового чека на ко­ристь чекодержателя, що обслуговується в даному банку;

8. стягнення комісійних банком за виконання акредитива;

9. стягнення комісійних банком-емітентом за виконання розра­хунків платіжними картками;

10) прийняття розрахункового чека на інкасо.

Завдання 5

Поточний рахунок АТ «Сумбуд» відкрито в Промінвестбанку. За­лишок за рахунком на початок дня становив 91 300 грн. Протягом операційного дня за рахунком було здійснено такі операції:

1. Згідно з грошовим чеком отримано готівку на виплату заробіт­ної плати в сумі 2 7 800 грн.

2. Згідно з платіжним дорученням перераховано внески до соці­альних фондів та податок на доходи громадян у сумі 4800 грн.

3. Сплачено банку комісійні за розрахунково-касове обслугову­вання - 300 грн.

4. Згідно з платіжним дорученням перераховано кошти поста­чальнику, який обслуговується в іншому банку - 56 780 грн.

5. Зараховано суму отриманого короткострокового кредиту - 150000грн.

6. Зараховано проценти за короткостроковим депозитом - 4500 грн.

7. Згідно з платіжним дорученням поповнено суму ліміту чекової книжки - 145 000 грн.

8. Надійшла виручка від покупців, які обслуговуються: у цьому самому банку - 24 500 грн, в інших банках - 39 600 грн.

9. Зараховано залишок невикористаної суми акредитиву - 9000 грн.

10. Здано готівкову виручку - 8000 грн.

Скласти бухгалтерські проведення та визначити залишок за ра­хунком АТ «Сумбуд» на кінець дня.

Завдання 6

Скласти бухгалтерські проведення та схематично відобразити до­кументообіг за операціями. Зазначити зміни в балансі (активах та зо­бов'язаннях) банку.

1. На підставі платіжного доручення ПП «Гарант» списано кош­ти для перерахування в оплату меблів ТОВ «Меблі», яке об­слуговується в ПАТ «Райффайзен Банк Аваль». (Рахунок ПП «Гарант» відкрито в ПАТ «Приватбанк»).

2. АКБ «Укрсоцбанк» прийнято до виконання заяву на відкрит­тя акредитиву від СНПО ім. Фрунзе на користь ВАТ «Укрросметал», рахунок якого відкрито в банку «ОТП Банк». Кошти депонуються в банку бенефіціара, який є виконуючим.

3. АТ «Місяць» виписано розрахунковий чек для оплати канце­лярських товарів ПП «Канцелярія». Рахунок АТ «Місяць» відкрито в Промінвестбанку. Рахунок ПП «Канцелярія» відкри­то в ПАТ «Приватбанк».

4. Приватбанком на підставі платіжного доручення ПП «Мерку­рій» списано кошти в оплату послуг ПП «Аудит», яке обслуго­вується в ПАТ «Райффайзен Банк Аваль». Між «Приватбан­ком» та ПАТ «Райффайзен Банк Аваль» встановлено прямі ко­респондентські відносини.

5. АКБ «Мрія» на підставі договору про кореспондентські відносини відкрито коррахунок у «Промінвестбанку».

Завдання 7

«Приватбанком» прийнято до виконання заяву на відкриття ак­редитиву від АТ «Сумбуд» у сумі 58 000 грн на користь СНПО ім. Фрун­зе, рахунок якого відкрито в АКБ «Укрсоцбанку». Комісійні КБ «При­ватбанк» за виконання акредитиву становлять 1% суми акредитиву. Скласти бухгалтерські проведення, якщо:

а) кошти депонуються в КБ «Приватбанку»;

б) кошти депонуються в АКБ «Укрсоцбанку» (комісійні «Укрсоц­ банку» становлять 0,4% суми акредитиву);

в) рахунок СНПО ім. Фрунзе відкрито в КБ «Приватбанку».

Завдання 8

15.09.20ХХ р. ТОВ «Меблі» подало до «Приватбанку» заяву на видачу розрахункової чекової книжки та платіжне доручення на де­понування суми ліміту 385 000 грн. Вартість книжки становить 10 грн. Комісійні банку за видачу книжки - 15 грн. Строк дії чекової книж­ки - два місяці.

25.09.20ХХ р. ТОВ «Меблі» виписало чек для розрахунку за сиро­вину з АТ «Лісгосп» на суму 225 700 грн. Рахунок АТ «Лісгосп» від­крито в АКБ «Промінвестбанку».

15.10.20ХХ р. виписано чек на суму 35 790 грн в оплату транс­портних послуг ПП «Перевізник», яке обслуговується в КБ «Приват­банк».

24.10.20ХХ р. видано чек на суму 15 000 за послуги ПП «Юрист», рахунок якого відкрито в банку «Альфа», який є банком-кореспон-дентом.

05.11.20ХХ р. виписано чек на суму 130 000 грн АТ «Лісгосп». Подано платіжне доручення на поповнення суми ліміту чекової книж­ки на суму ЗО 000 грн.

15.11.20ХХ р. невикористаний залишок ліміту перераховано на поточний рахунок ТОВ «Меблі».

Скласти бухгалтерські проведення за операціями.

Завдання 9

Схематично відобразити порядок розрахунків банківськими пла­тіжними картками та навести бухгалтерські проводки, якщо:

1. Розрахунки здійснюються в банку-еквайрі;

2. Розрахунки здійснюються в банку-емітенті.

Завдання 10

10.05.20ХХ р. А.В. Мороз подано до банку заяву до АКБ «Академ-Банк» на відкриття карткового рахунку та внесено готівкою на раху­нок 10 500 грн.

12.05.20ХХ р. знято готівку через банкомат АКБ «АкадемБанк» 1150 грн. Комісійні банку - 0,2%.

18.05.20ХХ р. було придбано меблі в ТОВ «Сакура» на суму 5000 грн. Рахунок ТОВ «Сакура» відкрито в АКБ «АкадемБанк». Роз­рахунок було здійснено за допомогою платіжної картки. Комісійні банку -1%.

22.05.20ХХ р. було придбано мобільний телефон у ТОВ «Сотік» на суму 2000 грн. Рахунок ТОВ «Сотік» відкрито в ПАТ «Райффайзен Банк Аваль». Розрахунок було здійснено за допомогою платіжної ка­ртки. Комісійні банку - 2%.

05.11.20ХХ р. знято залишок готівки з карткового рахунку в касі АКБ «АкадемБанк» та закрито картковий рахунок. Комісійні банку -0,1%.

Скласти проведення за операціями.

Приклад розв'язання завдання

Завдання 5

Поточний рахунок АТ «Сумбуд» відкрито в Промінвестбанку. Залишок за рахунком на початок дня становив 91 300 грн. Протягом операційного дня за рахунком було здійснено такі операції:

1. Згідно з грошовим чеком отримано готівку на виплату заробітної плати в сумі 27 800 грн.

2. Згідно з платіжним дорученням перераховано внески до соці­альних фондів та податок на доходи громадян у сумі 4800 грн.

3. Банку сплачено комісійні за розрахунково-касове обслугову­вання - 100грн.

4. Згідно з платіжним дорученням перераховано кошти постачальнику, який обслуговується в іншому банку - 56 780 грн.

5. Зараховано суму отриманого короткострокового кредиту - 150 000 грн.

6. Зараховано проценти за короткостроковим депозитом - 4500 грн.

7. Згідно з платіжним дорученням поповнено суму ліміту чекової книжки -145 000 грн.

8. Надійшла виручка від покупців, які обслуговуються: у цьому самому банку - 24 500 грн, в інших банках - 39 600 грн.

9. Зараховано залишок невикористаної суми акредитиву - 9000 грн.

10. Здано готівкову виручку - 8000 грн.

Скласти бухгалтерські проведення та визначити залишок за ра­хунком АТ «Сумбуд» на кінець дня.

№ пор.	Зміст операції		Дебет	Кредит	Сума
1	За грошовим чеком отримано готівку на виплату заробітної плати		2600	1001	27800
2	За платіжним дорученням перераховано внески до соціальних фондів і податок на доходи громадян		2600	1200	4800
3	Сплачено банку комісійні за розрахунково-касове обслуговування		2600	6110	100
4	За платіжним дорученням перераховано постачальнику, який обслуговується в іншому банку		2600	1200	56780
5	Зараховано отриманий короткостроковий кредит		2062	2600	150000
6	Зараховано відсотки за короткостроковим депозитом		2618	2600	4500
7	За платіжним дорученням поповнено ліміт чекової книжки		2600	2602	145000
8	Надійшла виручка від покупців, які обслуговуються в цьому банку, та від тих, що обслуговуються в інших банках		2600 1200	2600 2600	24500 39600
9	Зараховано залишик невикористаного акредитива		2602	2600	9000
10	Здано готівкою виручку		1001	2600	8000
2600 «Сумбуд»
Дебет 27800 4800 100 56780 145000		Кредит 91300 150000 4500 24500 39600 9000 8000 92420

Залишок на рахунком АТ «Сумбуд» на кінець дня становить 92 420 грн.

Контрольні запитання

1. Охарактеризуйте нормативну базу розрахункових операцій.

2. Розкрийте сутність та принципи використання форм безготівкових розрахунків.

3. Які основні правила обліку безготівкових розрахунків ви знаєте?

4. Які види та порядок оформлення розрахункових документів?

5. Які правила перевірки правильності оформлення чеків вам відомі?

6. Дайте порівняльну характеристику формам безготівкових розраху­нків. Які з них, на вашу думку, є найбільш перспективними і чому?

7. Поясніть правила роботи з розрахунковими документами.

8. Який порядок здійснення примусового списання (стягнення) коштів?

9. Які нормативні та законодавчі акти регулюють правові основи орга­нізації міжбанківських розрахунків в Україні?

Які форми організації міжбанківських розрахунків ви знаєте? У чому полягають відмінності між ними?

10. Дайте визначення електроного розрахункового документа.

11. Охарактеризуйте облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень і платіжних вимог-доручень.

13. Охарактеризуйте облік розрахунків із застосуванням розрахункових чеків.

14. Охарактеризуйте облік розрахунків за акредитивами.

15. Які особливості має облік безготівкових розрахунків з використан­ням банківської платіжної картки?

16. Які операції з векселями належать до розрахункових?

Завдання для самостійної роботи

Складіть оперограму платіжного доручення