30. Налоговая система, её элементы, виды налогов.

Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются:

• совокупность налогов, установленных законодательством;

• принципов, форм и методов их установления и ввода в действие;

• система налоговых органов, форм и методов налогового контроля;

• права и ответственность участников налоговых отношений,

• порядок и условия налогового производства.

ЭЛЕМЕНТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ являются:

• Объект налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных услуг, товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

• Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

• Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

• Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

• Порядок исчисления налога – строительное предприятие самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

• Налоговые льготы и вычеты

• Порядок и сроки уплаты налогов – производится разовым платежом всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит)

Классификация налогов.

1. По способу взимания выделяют:

а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода).

Эти налоги подразделяются:

• реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

• личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, работы, услуги. В свою очередь

Косвенные налоги подразделяются:

• на косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

• косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы, услуги (например, НДС);

• фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

• таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, различают:

а) федеральные (общегосударственные) налоги, которые определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;

б) региональные налоги, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

в) местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.

Федеральные налоги и сборы		Налоги и сборы субъектов Федерации (региональные налоги и сборы)	Местные налоги и сборы
Налог на прибыль организаций	Налог на добавленную стоимость	Транспортный налог	Земельный налог
Налог на доходы физических лиц	Акцизы	Налог на игорный бизнес	Налог на имущество физических лиц
Налог на добычу полезных ископаемых		Налог на имущество организаций	Налог на рекламу
Водный налог		Налог на недвижимость	Налог на наследование и дарение
Государственная пошлина		Налог с продаж	Местные лицензионные сборы
Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов

3. По целевой направленности введения налогов различают:

а) абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;

б) целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика налоги подразделяются:

а) на взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц);

б) взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

5. В зависимости от метода налогообложения выделяют:

а) равные налоги, характеризующиеся одинаковой суммой налога для каждого налогоплательщика;

б) пропорциональные налоги, взимаемые по единой ставке при любом размере дохода;

в) прогрессивные налоги, характеризующиеся повышением ставки с увеличением базы налогообложения;

г) регрессивные налоги, ставка которых уменьшается с ростом величины объекта налогообложения.

6. В зависимости от налоговой базы налоги можно подразделить:

а) на совокупные налоги, которые взимаются, например, с имущества одного налогоплательщика (налог на имущество предприятия);

б) частичные налоги — они применяются по отношению к отдельному виду имущества (например, к земле);

в) брутто-налоги, т.е. налоги, при исчислении которых исходят из актива баланса предприятия, включая и заемные средства;

г) нетто-налоги (чистые налоги) — они взимаются с разницы между всем имуществом и привлеченными средствами.

7. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, выделяют налоги:

а) закрепленные, которые целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

б) регулирующие, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций).

8. По порядку введения налоги делятся:

а) на общеобязательные, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (налог на доходы физических лиц);

б) факультативные, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание находятся в компетенции региональных и местных органов власти (лицензионные сборы).