2.5 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Данные для анализа представлены в табл. 2.7.

Таблица 2.7 Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Отклонение +,-	Темп роста, %
Объем производства, тыс. руб.	46847,0	44443,0	- 2404,0	94,8
Фонд заработной платы ППП, тыс. руб., всего	4639,9	4900,5	260,6	105,6
В т. ч.: - рабочих	3588,5	3957,7	369,2	110,3
- специалистов	428,0	366,8	- 61,2	85,7
- служащих	371,4	341,5	- 29,9	91,9
Численность ППП, чел. В т.ч. рабочих	316 224	248 177	68 47	78,5 79,0
Затраты на оплату труда одного работающего, тыс. руб.	14,68	19,76	5,08	134,6
Затраты на оплату труда одного рабочего, тыс. руб.	16,02	22,36	6,34	139,6

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Данные расчетов показывают, что в отчетном периоде затраты на оплату труда в абсолютном выражении увеличились по сравнению с плановым заданием на 260,6 тыс. руб. и составили 4900,5 тыс. руб. Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 94,8 % (44443,0 тыс. руб. / 46847,0 тыс. руб.). Относительное изменение фонда оплаты труда составляет: 4900,% - (4639,9 * 94,8 / 100) = 501,37 (тыс. руб.) Из табл. 2.7. видно, что рост среднегодового фонда зарплаты вызван, в основном, увеличением фонда оплаты труда рабочих (на 10,3 %). Данные расчетов показывают, что фонд заработной платы рабочих предприятия увеличивается за счет средней зарплаты рабочего. В результате сокращения численности рабочих предприятия, фонд оплаты труда снизился на 752,94 тыс. руб.(- 47 * 16,02). Однако в результате увеличения затрат на оплату труда одного рабочего в отчетном периоде по сравнению с планом с 16,02 тыс. руб. до 22,36 тыс. руб., фонд оплаты труда увеличился на 1122,18 тыс. руб. (+ 6,34 * 177) Баланс влияния факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих соответствует его общему изменению: 3957,7 - 3588,5 = + 369,2 (или - 752,94 + 1122,18) В процессе анализа необходимо изучить структуру фонда оплаты труда. Данные для анализа представлены в табл. 2.8.

Таблица 2.8 Структура фонда оплаты труда

Категории персонала	Структура фонда оплаты труда персонала предприятия
	За предыдущий год	Плановое задание	Фактически
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
Всего ФОТ ППП	4432,4	100,0	4639,9	100,00	4900,5	100,00
В т.ч. - рабочих	3423,8	77,2	3588,5	77,3	3957,7	80,8
- специалистов	392,7	8,9	428,0	9,2	366,8	7,5
- служащих	371,4	13,9	371,4	13,5	341,5	11,7

Данные табл. 2.8. показывают, что структура фонда оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с плановым заданием изменилась незначительно. Наибольший удельный вес в составе затрат на оплату труда занимают затраты на оплату труда рабочих (80,8 %). Доля фонда оплаты труда специалистов в отчетном периоде снизилась на 1,7 % по сравнению с планом и составила 7,5 %. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами, роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Темп роста производительности труда составляет 120,9 %, соответственно, темп роста фонда оплаты труда - 105,6 %. То есть, в данном случае более высокие темпы роста производительности труда работников предприятия по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии заработной платы в размере: 4900,5 * (1,056 - 1,209) / 1,056 = - 710 тыс. руб. По результатам проведенного анализа необходимо изучить возможности повышения производительности труда.