Тема 3. Финансовая отчетность организации.

Определение и состав финансовой отчетности:

• Промежуточная (квартальная нарастающим итогом)

• Годовая

Состав годовой отчетности:

• Бухгалтерский баланс (форма №1)

• Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

• Отчет об изменениях капитала (форма №3)

• Отчет о движении денежных средств (форма №4)

• Пояснительная записка

• Аудиторское заключение

Баланс

bis – «дважды»

lans – «чаша весов»

Бухгалтерский баланс – это система обобщенных и сгруппированных данных об экономических ресурсах организации и источниках их формирования в денежном выражении на определенную (отчетную) дату. => Имущественное и финансовое положение

Экономические ресурсы = Весь капитал

Экономические ресурсы = Заемный капитал + Собственный капитал

Активы – это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении организации, и использование которых, вероятно, принесет ей в будущем экономические выгоды.

Обязательства – это общая сумма задолженности организации поставщикам экономических ресурсов.

Капитал – это остаточный интерес собственников в активах организации. Кредиторы имеют преимущественное право перед собственниками.

Отчет о прибылях и убытках.

ПОКАЗЫВАЕТ: Финансовый результат: ПРИБЫЛЬ/УБЫТОК = ДОХОДЫ - РАСХОДЫ

ПРЕДСТАВЛЯЕТ: Финансовый результат ЗА ПЕРИОД. Например: Отчет за 2006 год

ИСПОЛЬЗУЕТСЯ: Для сравнения и анализа ЭФФЕКТИВНОСТИ хозяйственной деятельности за

период.

Доходы – есть увеличение экономических выгод в результате поступления активов и(или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов собственников.

Расходы – есть уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.

Виды прибыли (убытка):

Валовая => От продаж => До налогообложения => Чистая.

Отчет об изменениях капитала

ПОКАЗЫВАЕТ: источники формирования собственного капитала организации.

СОСТАВЛЯЕТСЯ: ЗА ПЕРИОД. Например: Отчет за 2006 год

ИСПОЛЬЗУЕТСЯ: для оценки ВКЛАДА собственного капитала В ФОРМИРОВАНИЕ АКТИВОВ,

анализа СПОСОБНОСТИ организации К НАРАЩИВАНИЮ КАПИТАЛА.

НПк = НПн + ЧП – Д

НПк – нераспределенная прибыль на конец отчетного периода

Н Пн – нераспределенная прибыль на начало отчетного периода

ЧП – чистая прибыль за отчетный период

Д – дивиденды за отчетный период

Отчет о движении денежных

ПОКАЗЫВАЕТ: Потоки ПОСТУПЛЕНИЙ и ВЫБЫТИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в разрезе ТЕКУЩЕЙ, ФИНАНСОВОЙ и ИНВЕСТИЦИОННОЙ деятельности.

СОСТАВЛЯЕТСЯ: ЗА ПЕРИОД

ПОЗВОЛЯЕТ: Объяснить ИЗМЕНЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ организации ЗА отчетный ПЕРИОД

ИСПОЛЬЗУЕТСЯ: Для расчета ЛИКВИДНОСТИ, планирования ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ организации.

Тема 4. Сравнительный аналитический баланс и экспресс-анализ финансового состояния предприятия.

Сравнительный аналитический баланс – баланс, который получается после отчистки баланса, группировки активов и пассивов в аналитические группы.

Этап 2.1. Очищение баланса:

• Активы, реализация которых невозможна (ликвидность = 0): -расходы будущих периодов,-деловая репутация (НМА, гудвил);-орг.расходы (НМА);-отложенные налоговые активы;-сомнительные долги.

• Активы, фактически регулирующие капитал организации: собственные акции, выкупленные у акционеров.

• “Воздушные” активы (не существует):

  • нарушение принципа оценки по наименьшей из рыночной и исторической стоимостей (проблема создания резервов);

  • сомнительные активы: способ возникновения, возможность погашения, фактическое наличие(всё, что связано с вложениями в другие компаниями)

  • “больные” статьи

• Фундаментальные бухгалтерские ошибки.

Этап 2.2. Группировка активов в аналитические группы

Этап 3.2. Группировка пассивов в аналитические группы