МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО0ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Бухгалтерский учет Вариант №3 Задания

1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, ка­питале и обя­за­тельствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ года произвести группи­ровку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по ис­точникам образования (обязатель­ствам). Результаты группировки предста­вить в табл. 3 и 4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерс­кого ба­ланса ОАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что суще­ствует четыре типа изменений:

Тип изменения	Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
I	Изменения (+,-) в структуре актива
II	Изменения (+,-) в структуре пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива

В графе (9) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа из­менений из перечисленных выше. В графах (6) и (8) табл. 5 необходимо проста­вить знаки (+) и/или (-) в зависимости от ха­рактера влияния, оказы­ваемого каж­дой отдельной хозяйственной операцией на величину статей ба­ланса. В графах (5) и (7) с наиме­нованием «Код строки баланса» следует ука­зать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате прове­дения от­дельных хозяй­ственных операций. При этом коды строк приведе­ны в форме баланса (При­ложение 5).

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведен­ным в на­стоя­щем задании в табл. 7, в зависимости от варианта задания. Перечень опе­раций не охватывает всего комплекса операций, харак­терных для заключительного ме­сяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связан­ных с персо­нальной деятельностью экономиста широкого профиля и являю­щихся специфически бухгалтерскими.

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета (Приложение 1). При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Рас­четы с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, под­считать обороты и остатки, составить оборотную ве­домость по счетам анали­тического учета и сверить итоги оборот­ной ведомости с оборотами и остат­ком по синте­тическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подот­четными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналити­ческого учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.

6. Для определения величины налога на прибыль, который необ­ходимо дона­числить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ года, и последующего отра­жения налоговых обязательств в бухгалтер­ском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4.) В контроль­ной работе ис­пользована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 20ХХ год — графа (3), кроме дан­ных табл. 7 — хозяйст­венные операции ОАО за декабрь 20ХХ года, следует использовать данные о деятельности ОАО в тече­ние 11 месяцев 20ХХ года (январь — ноябрь), при­веденные в справоч­ном по­рядке в графе (4) Отчета. Для упрощения задачи предпола­гается, что налогооб­лагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ве­домость (Приложение 2), а затем баланс по форме, при­веденной в Прило­жении 5.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Ре­шение пред­ложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных фи­нансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХХ года. При решении за­дачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

• основной уставной деятельностью организации являются из­готовление про­мышленной продукции и ее продажа на внутрен­нем рынке;

• изготовление товарной продукции производится в цехах ос­новного про­из­водства. Накладные расходы основного производ­ства (ремонт основ­ных средств, содержание и эксплуатация обо­рудования и хозяйственные ну­жды це­хов) в учете отражаются обо­собленно. В задаче не предусмотрено со­ставление калькуляцион­ных расчетов себестоимости отдельных видов про­дукции;

• бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми прави­лами. Особенности учета отдельных операций и применяе­мых методов рас­крываются в учетной политике ОАО, некоторые положения которой приве­дены ниже:

- учет материальных ценностей ведется по фактической себес­тоимости при­обретения на счете 10 «Материалы»;

- затраты на производство учитываются по общей схеме сче­тов бухгал­тер­ского учета. Для обобщения затрат применяются счета: счет 20 «Основное произ­водство», счет 25 «Общепроизводствен­ные расходы», счет 26 «Общехозяй­ственные расходы»;

- общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдель­ных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производ­ственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по оконча­нии месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;

- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Рас­ходы на продажу» и в конце отчетного периода в пол­ной сумме включаются в себестоимость продаж;

- движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отража­ется по фактической производственной себестоимости;

- продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;

- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212&ФЗ от 24 июля 2009 г. Установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы (%):

Год	Пенсион- ный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	Территориаль- ные фонды
2010	20	2,9	1,1	2,0	26
С 2011	26	2,9	2,1	3,0	34

- страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уста­новлен в размере 0,4%.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упроще­нием отражения отдельных операций. Так, операции по на­числению и оплате не­которых сумм совмещены, что видно из само­го содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по дей­ствующим методикам. Все суммы в контрольной работе ус­ловны.

При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (табл. 1).

Таблица 1