Расчет лизинговых платежей

1. Амортизационные отчисления (ао)

АО= N ам*БС 

Nам – норма амортизационных отчислений, определяемая при  принятии объекта к учету (во многом зависит от срока эксплуатации объекта). БС – стоимость объекта по балансу, непосредственно предмет лизинговой сделки.  2. Компенсация лизингодателю за использованные кредитные средства

ПК (плата за кредит)=КС*ставка по кредиту(%)  КС – кредитные средства, использованные на приобретение объекта лизинга.

КС n (плата за используемые кредитные ресурсы в году n)=( Осн+Оск)* D  ОСн, ОСк – остаточная стоимость объекта лизинга на начало года и на его конец.  D – доля заемных средств в общей стоимости объекта лизинга.

 

Состав лизингового платежа	Порядок расчета лизингового платежа
1. Амортизационные отчисления (АО)	АО=Nам*БС  Nам – норма амортизационных отчислений, определяемая при  принятии объекта к учету (во многом зависит от срока эксплуатации объекта).  БС – стоимость объекта по балансу, непосредственно предмет лизинговой сделки.
2. Компенсация лизингодателю за использованные кредитные средства	ПК (плата за кредит)=КС*ставка по кредиту(%)  КС – кредитные средства, использованные на приобретение объекта лизинга. КСn (плата за используемые кредитные ресурсы в году n)=(Осн+Оск)*D  ОСн, ОСк – остаточная стоимость объекта лизинга на начало года и на его конец.  D – доля заемных средств в общей стоимости объекта лизинга.
3. Комиссия (К)  Может рассчитываться либо от балансовой стоимости объекта, либо от его среднегодовой остаточной стоимости.	Кn=БС*Ставка К(%) Кn – комиссия в году n. Кn=(Осн+Оск)*Ставка К(%) Ставка К – ставка по комиссии, расчитываемая по отношению к той  или иной базе
4. Дополнительные (вспомогательные) услуги лизингодателя (У)	Уn=У1+У2+…+Уm, т.е. сумма расходов на оплату каждой из m предоставляемых лизингополучателю со стороны лизингодателя услуг.
5. Налог на добавленную стоимость (НДС)	НДСn=Вn*Ставка НДС(%)  В – выручка от сделки по договору лизинга в году n. Вn=АОn+Кn+ПКn+Уn (расчет см. выше)

Таким образом, суммируя все выше описанные расчетные величины, мы получаем общую сумму лизинговых платежей, которые в дальнейшем распределяем в зависимости от определенных договором лизинга периодов оплаты.

14.Факторинг, как метод финансирования. Расчет стоимости факторинга.

Факторинговое обслуживание клиентов (финансирование под уступку требования)

Факторинг – переуступка факторинговой компании неоплаченных долговых требований, возникающих между организацией и контрагентами. Факторинговой компании передаются счета-фактур или векселя, подтверждающие наличие коммерческого кредита между данной организацией и ее клиентами-дебиторами.

Факторинговые операции регламентируются на территории РФ ГК РФ, в котором данная финансовая услуга прописана как финансирование под уступку требования. На международном рынке факторинговая операция регламентируется от 1988 г. конвенцией о международном факторинге, согласно которой под факторингом понимается финансовая услуга, отвечающая следующим обязательным требованиям:

1. Наличие кредитования в форме предварительной оплате долговых требований

2. Ведение бухгалтерского учета поставщика, прежде всего учета реализации

3. Инкассирование задолженности

4. Страхование поставщика от кредитного риска

5. Неотъемлемым требованием является также учет счетов-фактур и накладных

Факторинговому обслуживанию не подлежат следующие фиды организаций:

1. Организация, имеющая широкий перечень дебиторов с небольшой величиной дебиторской задолженности

2. Организация, занимающаяся выпуском узкоспециализированной продукции

3. Строительная организация, работающая с субподрядчиками

4. Предприятие, специализирующееся на послепродажном обслуживании (ввиду угрозы использования компенсационных сделок)

5. Организация, работающая с клиентами на долгосрочной основе и выставляющая счета по завершению определенных этапов работ

Виды факторинговых операций на российском и международном рынке:

1. Внутренние – если поставщик и клиент находятся на территории одной страны

2. Открытый – если должник уведомлен о совершении данной сделки, в противном случае факторингоая операция будет носить закрытый характер – закрытый факторинг

3. С правом регресса либо без права регресса

4. Экспортный и импортный

 

В составе стоимости можно выделить следующие основные элементы:

1. Сбор за обработку одного документа, составляющий от 0,01% до 0,05% от стоимости заключаемой сделки. В России данный сбор в среднем 50-100 руб. за обработку 1 документа

2. Величина комиссионного вознаграждения факторинговой компании, составляющая в среднем 10-15% от стоимости, передаваемой к управлению дебиторской задолженности

3. НДС

Особенности налогообложения факторинговой операции - убыток, возникающий у организации в результате передачи управления дебиторской задолженности, формирует отложенные налоговые активы и покрывается организацией в следующем отчетном периоде. За каждый день просроченного погашения обязательства рассчитывается штраф, исходя из действующей ставки факторинговой компании, превышающей ставку рефинансирования на 4-6%, в отдельных случаях более.

 

Являясь финансовой услугой, данная операция облагается НДС. Для расчета налога на прибыль принимается сумма за вычетом НДС. Величина комиссионного вознаграждения зачастую зависит от периода, на который сформирована дебиторская задолженность.

Данный вид обязательства по взысканию дебиторской задолженности является примером обязательства 3 очереди, т.е. в случае возбуждения дела о банкротстве должника, данная сумма задолженности будет погашаться из остатка денежных средств, оставшихся после выплаты сотрудником организации и другим лицам, выполняющих работу на договорной основе. Финансирование под уступку денежного требования и называют факторингом. К примеру, у компании возникла необходимость получения средств за продажу определенных товаров или руководитель стремится сократить риски неплатежей со стороны покупателей до минимума. В этом случае идеальным решением будет договор факторинга. Таким образом, банк или кредитная организация приобретает у клиента право на суммы, которые он получит за продажу товаров. Банк передает фирме или компании деньги в счет требования должнику, а в подтверждение получает документ. Предмет уступки – договор факторинга. В договоре отражаются денежное требование, цена реализации, срок исполнения обязательств, размер и порядок финансирования, расчет факторинга, сроки регресса и другие условия. Если должник оказался неплатежеспособным, то по праву регресса банк осуществляет переуступку денежного требования клиенту. Сумма финансирования факторинга – это стоимость прав требования, которые приобретает банк. Разница меж ценой реализации и ценой приобретения без учета НДС и является финансовым результатом сделки. Следует заметить, что операции факторинга облагаются налогом на общих основаниях. Срок платежа по договору относится к тому моменту, когда покупатель получит коммерческий кредит (аванс, предварительную оплату, отсрочку). Право владения требованием переходит к банку в тот момент, когда реализуется товар и создается ситуация, в которой продавец вправе требовать деньги с должника. Если право уступается третьему лицу до наступления срок платежа, то разница между стоимостью товара и доходом от реализации считается убытком. Размер для налогообложения не может превышать суммы процентов по уплатам фирмы. Таким образом, расходы определяются по долговым обязательствам в отчетный период, учитывая размер процентов. Если срок платежа по факторинговому договору уже наступил, то при расчете факторинга отрицательная разница между стоимостью товара и доходом от реализации также признается убыточной. Однако в этом случае 50 % от суммы убытков учитывают на уступки по праву требования, а оставшиеся 50% - включают в состав расходов, спустя 45 дней по истечению даты уступки права требования. Датой реализации и возникновения обязательств по НДС считают день, когда отгружен товар, а права уступок перешли к банковской организации. Если фирма передала банку существующее требование – проблем с налогами не возникнет. Порядок расчета факторинга не определяется специальными документами и аналогичен учету по договору цессии. Авансовые платежи исчисляют в момент реализации и включают в базу НДС. Источник: <a href='http://center-yf.ru/data/economy/Faktoring.php'>Факторинг</a>