4. Состав Актива и Пассива баланса. Актив

Пассив

5.Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.

Каждая хозяйственная операция, происходящая в деятельности хозяйствующего субъекта, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также может изменяться, однако равенство итогов актива и пассива баланса при этом не нарушается.

По степени влияния на валюту баланса хозяйственные операции подразделяются на операции модификации и пермутации.

Модификациями называют хозяйственные операции, вызывающие одновременное изменение в составе как активов, так и пассивов. При этом валюта баланса или увеличивается, или уменьшается.

Пермутациями называют хозяйственные операции, которые носят односторонний характер и в результате которых происходит перераспределение или в составе активов, а источники не задействованы, или изменения происходят в пассиве, в то время как активы в операции не участвуют. При этом валюта баланса не изменяется.

Пермутации подразделяются на активные и пассивные, модификации – на положительные и отрицательные.

Хозяйственные операции, совершающиеся в организациях, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырёх типов.

Операции первого типа изменяют состав имущества (хозяйственных средств) экономического субъекта. Одна статья актива увеличивается, другая – уменьшается на сумму хозяйственной операции, то есть видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение; при этом валюта баланса не изменяется.

К таким операциям относятся все факты использования материальных ценностей в процессе производства; выпуска готовой продукции; её отгрузки; погашения дебиторской задолженности; получения денежных средств с расчётного счёта или от дебиторов в кассу и тому подобное.

Пример. От поставщиков по­лучены и оприходованы на склад предприятия материалы на сумму 100 000 руб. Статьи актива баланса “Материалы” (счёт 10) и пассива баланса “Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками” (счёт 60) увеличатся. Валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка: Дебет счёта 10 “Материалы” – 100 000 руб. Кредит счёта 60 “Расчёты с поставщиками и под­рядчиками” – 100 000 руб.

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества организации. Одна статья пассива увеличивается, другая – уменьшается, то есть видоизменяются источники хозяйственных средств; валюта баланса не изменяется.

К таким операциям относятся: зачисление средств прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, в фонды специального назначения; начисление выплат из средств фондов потребления и накопления; удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы и других доходов сотрудников хозяйствующего субъекта.

Пример. Выдана заработная плата персоналу предприятия в сумме

800 000 руб. В результате этой хозяйственной операции ста­тья актива баланса “Касса” (счёт 50) и статья пассива баланса “Расчёты с персоналом по оплате труда” (счёт 70) уменьшатся. Валюта баланса также уменьшается на сумму хо­зяйственной операции. Бухгалтерская проводка: Дебет счёта 70 “Рас­чёты с персоналом по оплате труда” – 800 000 руб. Кредит счёта 50 “Касса” – 800 000 руб.

Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источников его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причём валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину.

К таким операциям относятся начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам; начисление заработной платы и премий, отчислений на социальное страхование и обеспечение; платежей по налогам и сборам; поступление основных средств, материально – производственных запасов и т.д.

Пример. Для выдачи заработной платы персоналу предприятия с расчётного счёта в кассу поступили наличные деньги в сумме 800 000 руб. Затрагиваются две статьи актива баланса: “Расчетные счета” (счёт 51) и “Касса” (счёт 50). По счёту “Касса” сумма увеличи­вается, а по счету “Расчетные счета” уменьшается на равную сумму. В резуль­тате хозяйственной операции бухгалтерская проводка имеет вид: Дебет счёта 50 “Касса” – 800 000 руб. Кредит счёта 51 “Расчетные счета” – 800 000 руб.

Операции четвёртого типа изменяют одновременно величину имущества и источников его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причём валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

К этому типу фактов относятся оплата всех видов кредиторской задолженности (бюджету, внебюджетным фондам, органам социального страхования и обеспечения, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим, акционерам), зачёт ранее полученных авансов, погашение ранее выделенных векселей, банковских ( и прочих) кредитов и займов и другое.

Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, остав­шейся в распоряжении предприятия, направляется на увели­чение резервного капитала сумма 400 000 руб. Затрагиваются две статьи пассива в первом разделе бухгалтерского баланса: “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” (счёт 84) в сторону уменьшения и “Резервный капитал” (счёт 82) в сторону увеличения. В резуль­тате хозяйственной операции бухгалтерская проводка будет иметь вид: Дебет счёта 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” – 400 000 руб. Кредит счёта 82 “Резервный капитал” – 400 000 руб.

Все хозяйственные операции можно объединить в две основные группы:

• меновые операции, которые оказывают влияние лишь на внутренний состав ценностей (средств), при этом величина собственного капитала остаётся без изменений;

• операции, которые изменяют собственный капитал, то есть приносят прибыль или убытки.