Структура активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Сн – остаток дебиторской задолженности на начало периода Увеличение дебиторской задолженности ( + ) Уменьшение кредиторской задолженности (–) Ск – остаток дебиторской задолженности на конец периода	Сн – остаток кредиторской задолженности на начало периода Уменьшение дебиторской задолженности (–) Увеличение кредиторской задолженности ( + ) Ск – остаток кредиторской задолженности на конец периода

На активно-пассивных счетах сальдо может быть как дебе­товое, так и кредитовое, например, счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Как правило, такие счета предназначены для учета расчетов организации с юридическими и физическими лицами.

Например, к активно-пассивным счетам относится счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту – кредиторскую. Расчеты с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете, чтобы не открывать разных счетов для организаций, которые в разное время могут быть и дебиторами и кредиторами.

  Д                     Счет "расчеты с разными дебиторами и кредиторами"                     К

1. Сальдо — задолженность дебиторов	2. Сальдо — задолженность кредиторам
3. Погашение задолженности кре­диторам, увеличение задолжен­ности дебиторов	4. Увеличение задолженности кредиторам, уменьшение задолженности дебиторов
Сальдо —  задолженность кредиторов (если 3 > 2 + 4); задолженность дебиторов (если 4 < 1 + 3)	Сальдо — задолженность кредиторам (если 2 + 4 > 3); задолженность дебиторам (если 4 > 1 + 3)

В данном активно-пассивном счете увеличение или уменьшение дебиторской задолженности отражается по правилам активного счета, а увеличение или уменьшение кредиторской задолженности по правилам пассивного счета.

Активно-пассивные счета могут иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое, а также одновременно дебетовое и кредитовое (развернутое сальдо). Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором отдельно.

Счета открывают на каждый экономически однородный вид имущества, его источников и процессов в соответствии с классификацией объектов учета (счета «Касса», «Расчетные счета», «Основные средства», «Уставный капитал» и др.). Открыть счет это значит указать название счета и записать начальное сальдо. Бухгалтерские счета связаны с бухгалтерским балансом, они открываются на основе статей баланса на начало месяца. Конечное сальдо счетов отражаются в балансе на конец отчетного месяца.

Например:

Баланс на 01.03.20... г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства Расчетные счета	320 000 150 000	Уставный капитал	470 000
Баланс	470 000	Баланс	470 000

По данным баланса на 01 марта необходимо открыть следующие счета:

Основные средства					Расчетные счета
Дт		Кт			Дт	Кт
Сн 320 000					Сн 150 000
Уставный капитал
Дт	Кт
	Сн 470 000