35. Контроль за своевременностью и полнотой расчетов.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевре­менностью расчетов лежит в первую очередь на самом пред­приятии. Для этих целей в структуре управленческого персона­ла предусматривается специальное подразделение финансовой службы.

Государство также включилось в контрольный процесс. Ос­новным актом, регулирующим порядок расчетов между пред­приятиями внутри страны, является Указ Президента Россий­ской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Этим Указом установлено, что обязательным условием догово­ров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выпол­нения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной креди­торами задолженности подлежат списанию по истечении четы­рех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предпри­ятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списа­ния безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.

Финансовые службы предприятия должны вести тщатель­ный учет движения дебиторской и кредиторской задолженно­сти во избежание незапланированных потерь и завышенных платежей в бюджет. Для этого при возникновении сомнитель­ной дебиторской задолженности должны подготавливаться до­кументы для взыскания долга через суд. В случае отказа суда в принятии иска по уважительным причинам или же признания должника несостоятельным, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В целях обеспечения устойчивого финансового положения предприятия могут создавать резерв по сомнительным долгам за счет отчислений от прибыли. Этот резерв используется для по­крытия убытков от списания просроченной дебиторской за­долженности, не обеспеченной гарантиями.

36. Кредитование коммерческих организаций. Формы кредита.

Коммерческие организации как юридические лица являются основными получателями банковских кредитов. Это вытекает из потребностей самого процесса воспроизводства функционирующего в них капитала — обеспечения его непрерывности и прибыльности.

Для коммерческой организации потребность в кредитовании проистекает из того, что процесс воспроизводства товаров как материальный процесс никогда не совпадает с перемещением денежных средств между участниками рынка, без которого невозможно товарное хозяйство. Например, чтобы начать производство нового товара, необходимо сначала продать ранее произведенный товар, а на вырученные деньги закупить необходимое сырье и т. п. Но на практике это означало бы техническую остановку процесса производства, что совершенно невыгодно экономически (оборудование и персонал должны были бы простаивать), а технологически часто и невозможно, например, если процесс производства носит непрерывный характер.  Возможность коммерческой организации получать банковский кредит к необходимых размерах и в нужное время позволяет ей и всему общественному капиталу функционировать непрерывно и с максимальной прибыльностью. 

Формы кредита.

Формы кредита связаны со структурой кредита и сущностью кредитных от­ношений. Как известно, структура кредита включает заемщика, кредитора и ссу­женную стоимость. В связи с этим формы кредита различаются в зависимости от характера:

1) ссуженной стоимости;

2) кредитора и заемщика;

3) цели кредита.

В зависимости от критерия классификации выделяют следующие наиболее важные формы кредита.

В зависимости от ссуженной стоимости различают товарную, денежную и смешанную (товарно-денежную) формы кредита.

Товарная форма кредита предшествует денежной форме. Первыми субъектами кредита были обладатели излишних предметов потребления (например, зерна и дру­гих сельскохозяйственных продуктов до нового урожая). В современной практике эта форма кредита не является основополагающей. Денежная форма кредита – наиболее типична, она преобладает в со­временном хозяйстве. Это объясняется тем, что деньги при обмене являются всеоб­щим эквивалентом стоимостей. Данная форма кредита используется государством и отдельными гражданами внутри страны и за ее пределами. Смешанная(товарно-денежная форма) кредита применяется, наряду с товар­ной и денежной формами, как правило, в экономике развивающихся стран, которые за денежные ссуды рассчитываются периодическими поставками своих товаров. Преимущественно это сырьевые ресурсы и сельскохозяйственные товары.

Внутри нашей страны кредит в денежной форме стал заметно превышать другие его формы.

В зависимости от характера кредитора и заемщика различают банковскую, хозяйственную (коммерческую), государственную, международную и гражданскую (частную, личную) формы кредита. В кредитной сделке кредитор и заемщик – рав­ноправные субъекты, при этом предложение ссуды исходит от кредитора, а спрос – от заемщика. Наиболее распространенной является банковская форма кредита. Именно бан­ки чаще всего предоставляют ссуды нуждающимся во временной финансовой по­мощи. Банк – особый субъект, его основополагающее дело – чаще всего кредитное. Банк совершает многократное круговращение денег на возвратной основе. Банков­ская форма кредита обладает тремя особенностями:

1) банк оперирует не столько своим капиталом, сколько привлеченными сред­ствами. Он занимает деньги у клиентов, перераспределяет их и предоставляет ссуду другим лицам во временное пользование;

2) банк ссужает незанятый капитал, свободные средства на счетах или во вкладах;

3) банк ссужает не просто денежные средства, а деньги как капитал.

Государственная форма кредита – это предоставление кредита различным субъектам, в качестве кредитора выступает государство. В отличие от государственных зай­мов, распространенных на практике, эта форма кредита имеет ограниченное приме­нение, представляется через банки в сфере международных экономических отноше­ний, становясь международной формой кредита. Международная форма кредита отличается тем, что один из участников кре­дита – иностранный субъект. Россия, в современный период участвуя в международных экономических отношениях, в большей степени выступает заемщиком.

Гражданская форма кредита (частная, личная) основана на участии в кре­дитной сделке в качестве кредитора отдельных граждан и носит как денежный, так и товарный характер, применяясь во взаимоотношениях с любыми участника­ми кредитных отношений.

В зависимости от целевых потребностей заемщика различают две формы кредита: производительная и потребительская. Производительной форме кредита чаще всего свойственно использовать ссуды на цели производства и обращения, то есть на производительные цели. Потреби­тельская форма кредита, в отличие от его производительной формы применяется на­селением на цели потребления, на удовлетворение потребительских нужд заемщика. Современный кредит носит преимущественно производительный характер. Решающий удельный вес кредита – банковский, при котором заемщик не только возвра­щает ссуду, но и уплачивает ссудный процент.

Лизинговый кредит – финансовая операция по передаче права пользования на длительный срок недвижимого или движимого имущества, остающегося собственностью арендодателя на весь срок договора лизинга.

Потребительский кредит – позволяет совершить акт покупки товаров в то время, когда процесс накопления сбережений для их приобретения еще не завершен.

Ипотечный кредит – тип экономических отношений по поводу предоставления ссуд под залог имущества. Ипотечный кредит выдается под строго определенный залог и в случае невозврата кредита заложенная недвижимость продается, а на вырученную сумму кредитору погашается задолженность.