2. Определение потребности предприятия в оборотных средствах. Нормирование

оборотных средств.

Важнейшим элементом управления оборотными средствами является их нормирование. Посредством нормирования оборотных средств определяется общая потребность хозяйственных субъектов в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этой потребности необходимо для установления минимальной суммы средств, обеспечивающих устойчивые финансовые положения предприятия.

Нормирование оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражающем все стороны коммерческой деятельности.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Процесс нормирования включает несколько этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормирования оборотных средств. Норма устанавливается в днях запаса и означает длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств (т.е. нормативов). Так определяются частные нормативы.

К частным нормативам относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие и др.

Норматив отдельного элемента рассчитывается по формуле:

Н = О × Н_з

Т

Н_з – норма запаса (дн.) – 10 дн.

О – расход за период – 300 т/месяц

Т – продолжительность периода (дн.) – месяц.

Применяются несколько основных методов нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Наиболее распространенным, трудоемким и достоверным является метод прямого счета. Он предполагает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Норматив оборотных средств в этом случае определяется по формуле:

Н_ос = Н_пз + Н_нп + Н_рпб + Н_гп, где

Н_ос – норматив оборотных средств;

Н_пз – норматив производственных запасов;

Н_нп – норматив незавершенного производства;

Н_рпб – норматив расходов будущих периодов;

Н_гп – норматив готовой продукции на складе.

Нормирование производственных запасов.

Производственные запасы включают в себя текущий, страховой и подготовительный (технологический) и транспортный запасы материальных ресурсов. Норматив производственных запасов:

Н_нз = ∑З _тек. + ∑З _страх. + ∑З _{техн.(подг.)} + ∑З _транс.

1. Текущие запасы создаются для обеспечения текущих потребностей предприятия в материальных ресурсах в период времени между двумя поставками.

Различают запас текущий максимальный и текущий средний.

Запас текущий максимальный по i – ому виде рассчитывают по формуле:

З ^мак. = G_сут. × Т_пост.i × Ц_мi , где

^тек.

G – сут. расход

Т – интервал между двумя поставками

Ц_м – цена

З ^ср. = ½ З ^мак.

^{тек. тек.i}

Нормирование текущего запаса осуществляется не по максимальному, а не по среднему значению, т.к. стоимость всех материальных ресурсов на складе в любой момент времени примерно соответствует их среднему значению.

2. Страховые запасы создаются на случай отклонения от установленного интервала поставки и рассчитывается по формуле:

З ^стр. = G_сут. × ∆Т_пос. × Ц_м

^тек.

3. Технологические (подготовительные) запасы создаются только по тем материальным ресурсам, которые требует подготовки перед запуском их в производства (расконсервация, термическая обработка и др.)

З_подг. = G_сут. × Т_подг. × Ц_нс.

4. Транспортный запас – создается на период разрыва между сроками грузооборота и документооборота. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупателя возникает необходимость в средствах.

Нормирование незавершенного производства.

Нормирование незавершенного производства заключается в определении необходимых средств для текущего финансирования процесса производства. Объем незавершенного производства зависит от:

1. Среднесуточных затрат на производство

2. Длительности производственного цикла изготовления изделия

3. Коэффициента нарастания затрат в производстве.

В соответствии с этим норматив незавершенного производства будет определяться как

Н_нп = С_ср.сут × Т_пц × К_н.з

Среднесуточные затраты рассчитываются исходя из производственной себестоимости изготовления единицы продукции, количества готовых изделий за определенный промежуток времени и фонда рабочего времени в рабочих или календарных днях за этот период времени:

S_прс/с × Q

С_ср.сут = F_раб.вр , где

S_прс/с - производственная с/с ед. прод.;

Q – объем производства товарной продукции за определенный период времени;

F_раб.вр – фонд рабочего времени за этот же период.

k нарастания затрат (или коэффициент средней технической готовности изделия) рассчитывается исходя из условий:

в + 1 - в

К_н.з = 2 , где

в – удельный вес первоначальных материальных затрат в производственной с/с изделия.